Налоговый потенциал территории

Налоговый потенциал в узком смысле — это финансовые ресурсы, которые подлежат аккумулированию в бюджет и внебюджетные фонды через налоговые платежи в соответствии с действующей системой налогообложения.

Налоговый потенциал в широком смысле — представляет собой совокупность финансовых ресурсов, которая может быть эффективно мобилизована через налогообложение в системе «население — хозяйство — территория», в координатах которой протекают основные процессы жизнедеятельности общества в регионе.

Налоговый потенциал — возможные налоговые поступления, рассчитанные по прогнозируемой налогооблагаемой базе с учетом действующих (прогнозных) налоговых ставок, установленного порядка их начисления в условиях стандартных налого-

~ 46

вых условий и усилий. [39]

Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспеченностью налогооблагаемыми ресурсами, или налоговыми базами.

Налоговая (налогооблагаемая) база определяется множеством факторов. Во-первых, это собственно уровень развития экономики, отдельных отраслей промышленности, сельского хозяйства и рыночных услуг. Во-вторых, эффективность (прибыльность и развитие) отдельных компонентов всей экономической системы, отдельных отраслей, отдельных хозяйствующих субъектов, которая и определяет величину налоговых платежей.

Отсюда совершенно различная весомость для налоговой системы различных отраслей и отдельных хозяйствующих субъектов. В условиях России успешно развивающиеся экспортно-ориентированные отрасли вносят гораздо больший вклад в сумму собранных налогов, чем, например, в целом депрессивные машиностроение и легкая промышленность.

Налогооблагаемая база развитых регионов с сильно диверсифицированной структурой экономики (Московская, Нижегородская, Самарская области и т.д.) гораздо больше налогооблагаемой базы неразвитых, преимущественно аграрных регионов (например, республики Северного Кавказа) или регионов со слабо диверсифицированной структурой экономики.

Например, база налога на прибыль предприятий — это сумма налогооблагаемой прибыли, полученной всеми зарегистрированными в области предприятиями. Другие примеры налоговых баз — доходы физических лиц (плательщиков подоходного налога с физических лиц), стоимость, добавленная в процессе производства (налог на добавленную стоимость), стоимость налогооблагаемого имущества (налог на имущество) и т.д.

Очевидно, что налоговый потенциал пропорционален совокупной налоговой базе территории.

Более полно налоговый потенциал регионов отражает валовой региональный продукт.

Валовой региональный продукт (ВРП) — сумма валовой добавленной стоимости (стоимости товаров, работ, услуг за вычетом их промежуточного потребления), произведенной за отчетный период на территории региона.

На практике в показателе ВРП значительную долю занимают доходы физических лиц — жителей соответствующего региона, поскольку большинство жителей соответствующего региона работают в том же регионе, в котором живут. ВРП включает и доходы нерезидентов, которые подлежат налогообложению в данном регионе. Кроме того, в отличие от показателя среднедушевого дохода, ВРП отражает также суммы, потраченные туристами на гостиничные услуги и на покупки на территории региона.

Показатель совокупных налогооблагаемых ресурсов (СНР), в отличие от ВРП, учитывает влияние некоторых федеральных налогов и трансфертов из федерального бюджета на налоговый потенциал регионов. Для определения СНР необходимо выполнить ряд преобразований.

Во-первых, из ВРП вычесть сумму федеральных налогов, перечисляемых в федеральный бюджет (за исключением сумм, составляющих регулирующие доходы региональных бюджетов), поскольку эти средства не являются источником доходов для регионального и местных бюджетов. Затем показатель ВРП должен быть увеличен на сумму прямых трансфертов из федерального бюджета региональному бюджету, предприятиям и физическим лицам, включая выплаты из Федерального пенсионного фонда и выплаты пособий по безработице.

Кроме того, из полученного выше промежуточного результата необходимо вычесть прибыль предприятий, расположенных на территории региона, но зарегистрированных в других регионах, и учесть прибыль, полученную предприятиями, расположенными вне региона, но зарегистрированными в данном регионе.

Показатель СНР более точно отражает фактический объем налоговых ресурсов региона, чем ВРП, однако для расчета этого показателя, так же как и для ВРП, необходима достаточно большая база, что сдерживает его применение.

Из всех федеративных государств отличительной

особенностью России является весьма значительная степень дифференциации субъектов Федерации по уровню

экономического развития, финансовому и налоговому потенциалу и в конечном итоге по бюджетным доходам в расчете на душу населения.

4.7.