Налоговая нагрузка на экономику
Выявление налогового потенциала предполагает не только количественную оценку той части совокупных финансовых ресурсов, которые могут рассматриваться как возможные источники налоговых поступлений, но и определение налоговой нагрузки на экономику территории и ее экономическую обоснованность с учетом сбалансированности интересов всех участников экономических отношений.
Налоговая нагрузка — отношение налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды к валовому внутреннему (или региональному) продукту (ВВП или ВРП).[40]
При этом для большей объективности целесообразно принимать во внимание налоговые поступления за вычетом платежей, мобилизуемых в консолидированный бюджет в счет погашения недоимки и штрафных санкций.
В последние годы налоговая нагрузка в нашей старне существенно увеличилась — с 31,7% ВВП в 2009 г. до 36,6% - в
2011 г.. При этом максимальный рост пришелся на 2011 год — она выросла почти на 4 % ВВП по сравнению с 2010 г. Впрочем, делать вывод, что увеличение налоговой нагрузки угрожает экономическому росту, было бы преждевременно. Пока можно констатировать лишь то, что ее показатель вернулся к уровню 2006-2008 годов.
Для России, в настоящее время, характерна политика максимальных доходов, направленная на фискальные цели и привлечение финансовых ресурсов в бюджет для финансирования социальных гарантий государства на прежнем, достигнутом уровне. Этот вывод позволяют сделать сформулированные Правительством РФ основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, предусматривающие увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Источниками роста налоговых поступлений может стать повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, а также принятие мер в области налогового администрирования.
Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.Средний уровень налоговой нагрузки на экономику в странах-членах ОЭСР в 2012 году составил 34,91 % к ВВП, что на 0,8 процентных пункта ниже значения в России - 34,99 % к ВВП. При этом уровень налоговой нагрузки в России без учета нефтегазовых доходов в 2012 году составил - 23,8 % к ВВП, что на 11,1 п.п. ниже среднего значения по ОЭСР.
Кроме того, уровень налоговой нагрузки без учета в ВВП доходов от организаций, осуществляющих деятельность в области добычи сырой нефти и природного газа и предоставления услуг в этих областях, составил 23,5 % к ВВП в 2012 году, что также на 11,5 п.п. ниже среднего значения по ОЭСР. Корректность такого сопоставления обеспечивается двойственным характером платежей от нефтегазового сектора - с одной стороны, НДПИ и вывозные пошлины на нефть имеют явно выраженный фискальный характер, с другой стороны, они могут рассматриваться как форма платежей недропользователя их собственнику - государству.
На сегодняшний день в российской налоговой системе функционирует около 200 различных льгот и преференций по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам. Несмотря на то, что предоставление льгот не предполагает прямого расходования бюджетных средств, по мнению Минфина, их следует относить к «налоговым расходам» бюджетной системы Российской Федерации.
Проект «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» предусматривает в рамках реализации налоговой политики установить правило, в соответствии с которым принятие новой льготы, налогового освобождения или иного стимулирующего механизма в рамках налоговой политики должно сопровождаться определением «источника» для такого решения, в качестве которого может рассматриваться отмена одной или нескольких неэффективных льгот (возможно, с заменой на аналогичный объем налоговых расходов). Также планируется закрепить правило, в соответствии с которым любая налоговая льгота должна первоначально приниматься на временной основе с требованием об обязательном анализе эффективности по итогам ее применения.
4.8.