12.2. Контроль формирования и использования запасов
Создание и хранение товарно-материальных запасов сопряжены с определенными затратами. Так, на предприятиях добывающей промышленности Казахстана общая сумма затрат, связанных со снабженческо-заготовительной деятельностью, составляла около 30% стоимости сформированных) них запасов материальных ресурсов.
Исходя из этого, ставится цель обеспечить потребность хозяйствующих субъектов в материальных ценностях с минимальными затратами /33,68,85/.На осііове изучения специальной литературы /34-39, 7783/ и обобщения передового опыта предлагается примерная проі рамма операционного функционального аудита состояния учета, внутреннего контроля и управления товарно-материальными запасами хозяйствующих субъектов (табл. 12.1).
| 1 | 2 |
| Проверка правильности ведения синтетического и аналитическою учета ТМЗ | Главная книга, журналы-ордера 6, 7, 10 и др. учетные регистры, рабочий план счетов |
| I Іроверка правильности опенки ТМЗ в балансе | Баланс, акты инвентаризации материальных ценнос тей (фф. ТМЗ-1-7) |
| Анализ наличия и сохранности ТМЗ, своевременности и правильности провеления их инвентаризации | Договоры с материально ответственными лицами, первичные документы, карточки складского умела, акты инвентаризации (фф. ТМЗ-1-11) |
| Исследование правильности организации складского хозяйства | Техническая документация, стандарты и нормативы организации складского хозяйства |
| Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов по движению ТМЗ | Первичные документы, карточки складского учета, ведомость но уче- гу движения материалов |
| Оценка обеспеченности предприятия производственными запасами на последнюю отчетную дату | Стандарты, нормы и нормативы, технические условия, расчеты, первичные и сводные документы |
| Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов | Первичные документы (акты о приемке. коммерческие акты накладные, платежные поручения, счета- фактуры, приходные ордера и т.п.) |
| Кон троль соблюдения доюворов по поставкам продукции, выполнению работ и услуг | Карточки складского учета, ведомость по учету материалов, журнал-ордер 6, Главная книга, договора, наряды, сертификаты, счета- фактуры и др. |
| Анализ обоснованности операций по отпуску ТМЗ на производство и правильности их отражения в счетах | bgcolor=white>Первичные документы (фф. ТМЗ:1- 11) лимитно-заборные карты, требования. накладные, доверенности, ведомости по учету движения ТМЗ, журнал-ордер 10, Главная книга|
| Определение правильности выбора методов оценки ТМЗ | Приказ по учетной политике, ведомость по учету, движению материалов, журналы-ордера 6, 10 |
| Проверка состояния внутреннего контроля за движением запасов | Внутренний распорядок, должностные инструкции |
305 РАЗДЕЛ IV Практика финансового контроля и углубленного аудита
20-3/37
| 1 | 2 |
| Проверка правильности бухгалтерских записей по операциям, связанным с передачей на переработку и реализацией ТМЗ сторонним организациям | Договора калькуляции, доверенности. товарно-транспортные накладные, акт о приемке. Приходные ордера и др. Типовая корреспонденция счетов |
| Анализ решений администрации и документов на списание недостач ТМЗ сверх установленных норм естественной убыли, порчи и их уценки | Акты и решения администрации на списание материалов, акты инвентаризации, сведения о рыночных ценах и ценах закупки и т.д. |
306 Финансовый контроль и углубленный аудит теория, методология, практика
Еще по теме 12.2. Контроль формирования и использования запасов:
-
Аудит -
Банки -
Бизнес -
Бухгалтерский учет -
Макро и Микроэкономика -
Маркетинг -
Менеджмент -
Философия -
Финансы -
Экономика -