Составление плана контрольноревизионных работ

Планирование контроля в целом и планирование проведения ревизий является первым этапом и составной частью контрольно-ревизионной работы (КРР), которая осуществляется по заранее составленному и у твержденному на календарный год плану.

Контрольно-ревизионное подразделение вышестоящего органа управления устанавливает срок представления планов контрольно-ревизионной работы на планируемый год подведомственным им субъектам кон троля примерно до 10 декабря текущего года.

Сводные шіаны контрольно-ревизионной работы указанные инстанции представляют министерствам и ведомствам нс позднее 20 декабря, то есть за 10 дней до начала планируемого іода.

При рассмотрении планов контрольно-ревизионной работы вышестоящие органы управления проверяют: все ли подведомственные ревизуемые органы предприятия охвачены комплексными ревизиями, нет ли нарушений сроков их проведения, нагрузку штатных ревизоров и т.п.

Планы контрольно-ревизионной работы составляются, представляются па утверждение и хранятся как документы, не подлежащие оглашению. Во многих министерствах и ведомствах календарный план проведения ревизий на предстоящий год составляется в одном экземпляре, утверждается руководителем ревизующего органа и носит силу секретного документа. Сроки проведения ревизий и их исполнители также оглашению не подлежат. Ревизии должны носит внезапный характер. В целях устранения параллелизма и дублирования сроки проведения ревизий па подведомственных предприятиях и организациях согласовываются с соответствующими учреждениями финансово-банковских органов.

При планировании ревизий важно предусмотреть, чтобы все предприятия могли бытъ проверены комплексно. Те предприятия, которые требуют усиленного контроля (убыточные, нерентабельные, ранее имевшие грубые нарушения или злоупотребления и т.д.) должны проверяться чаще.

Необходимо правильно определить очередность проведения ревизии. В первую очередь планируются ревизии па тех предприятиях, в которых продолжительное время их НС было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Поэтому составлению планов ревизий предшествует изучение отчетности подведомственных предприятий, материалов ранее проведенных в них ревизий и поступивших сигналов о нарушениях, писем и жалоб персонала и др.

Кроме комплексных ревизий в календарных планах предусматривается осуществление некомплсксных и тематических ревизий по отдельным вопросам (участкам работы). Объектами тематических ревизий являются отдельные учреждения и предприятия, их группы или объединения. Тематика проверок разрабатывается начальником контрольноревизионного подразделения совместно с соответствующими отделами (службами).

Календарные планы ревизий составляются на год с разбивкой по кварталам. В планах указываются:

— наименование предприятия и организации, где намечаются ревизии;

227 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля

228 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

— проверяемый период;

— даты начала и окончания ревизии;

- вид ревизий;

— фамилии исполнителей.

Каждая ревизия, предусмотренная в плане, должна охватывать период, начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Не следует допускать разрывов во времени между ревизиями. Продолжительность срока ревизии (в днях) определяют с учетом характера и объема деятельности проверяемого предприятия:

— количества, характера и степени сложности совершаемых им хозяйственных операций;

- количества цехов и других производственных подразделений и количества материально ответственных лиц, работающих в них;

- степени механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ и т.п.

Срок продолжительности ревизии нс должен превышать 30 календарных дней, то есть его увеличение снижает ее оперативность и вносит нервозность в работу проверяемого предприятия.

План состав;іястся с учетом разумной заіруэки ревизоров в течение всего года (как правило, 8-9 ревизий в год).

Основанием для продления срока проведения комплексной ревизии моіуг послужить следующие причины:

— изменение программы в ходе осуществления ревизии;

- проведение ревизии за время, превышающее один год;

- необходимость проведения сплошной проверки множества хозяйственных операций в целях установления полного размера нанесенного материального ущерба или злоупотреблений, возникшая в процессе осущес твления ревизии,

— заболевание ревизора па срок до одного месяца (если более одного месяца, рекомендуется назначить другого ревизора) и т и.;

С учетом изложенного выше и планируемых потерь рабочего времени (отпуска, болезни, выполнение государственных и общественных обязанностей и др.) на одного штатного сотрудника контрольно-ревизионной службы рекомендуется планировать до 10 комплексных и других ревизий в год.

Следует также предусматривать резерв времени для выполнения ими различных внеплановых ревизий, тематических проверок, контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.

Планируемая комплексная ревизия должна охватывать период деятельности ревизуемого предприятия непосредственно следующий за тем, который был огревизован предыдущей ревизией. Например, деятельность ремонтно-механического завода «Мотор» была отрсвизована до 15 марта 20X5 г. По плану комплексная ревизия этого объединения назначена па 10 ноября 20X6 г. В этом случае период хозяйственной деятельности, подлежащий проверке по плану, соответствует с 1.03.20X5 г. до 31.12.20X5 г. (табл. 9.1.).

Следующим этапом планирования контрольно-ревизионной работы является составление плана работы контрольно-ревизионного подразделения (КРП) министерства или ведомства.

Он также составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план предусматривает организационные и методологические вопросы отдела, а именно:

— проверку работы бухгалтеров-ревизоров на подведомственных предприятиях;

— проверку исполнения решений по устранению недостатков и нарушений, отмеченных актами ревизий;

- подготовку вопросов для рассмотрения на коллегиях министерств и объединений по результатам ревизий;

- проведение ежеквартальных инструктивных семинаров-совещаний с аппаратом ревизионного отдела.

229 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля

9.1. План контрольно-ревизионной работы РГП «Казремдормаш» на 20X6 год

Для этого квартальные планы работы отдела и планы проведения ревизий должны быть увязаны таким образом, чтобы все бухгалтсра-ревизоры в последних числах одновременно возвращались из проверок.

Наряду с ними планами министерства, ведомства и другие вышестоящие органы должны составлят ь пятилетние планы контрольно-ревизионной работы, в которых определяют ся мероприятия но внедрению проірессивных форм и методов контроля, использованию вычислительной техники при проведении ревизий, но подготовке и повышению квалификации ревизоров и т.д.

Составление плана контрольно-ревизионной работы начинается с определения рабочего фонда времени ревизоров, используемого на проведение ревизий и других мероприятий, предусмотренных в плане.

Для этого из общею календарного фонда времени ревизоров исключается время на выполнение общественных (поручений) обязанностей, учебные отпуска, болезни и пр. Рабочий фонд времени в первую очередь распределяется на проведение комплексных ревизий, а затем на другие, предусмотренные планом мероприятия.

Перед началом проведения ревизии руководитель в соответствии с программой определяет каждому члену группы задание. На его основании каждый член ревизионной группы составляет рабочий план проведения ревизии порученного ему участка деятельности, ревизуемого предприятия. План контрольно-ревизионной работы составляется в виде таблицы по установленной форме, который разрабатывается с учетом направления проверок и общего календарного фонда времени работников контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств. Например, на государственном предприятии (РГП) «Казремдормаш» в отделе контроля работает 5 ревизоров. 13 состав РГП «Казремдормаш» входит 12 самостоятельных предприятий (в том числе завод «Мотор»),

При составлении плана необходимо учитывать, что ревизоры в планируемом году используют свои отпуска по 30 календарных дней и прочие затраты времени (болезни и др.) составляют в плане в среднем 10 календарных дней на одного ревизора.

231 РАЗДЕЛ ІИ. Тех нол о гая финансового контроля

232 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Комплексные ревизии предприятий и объединений проводятся с участием работников отделов и управлений РГП «Каз- рсмдормаш». В ревизионную группу включается нс менее двух ревизоров. Гема всех комплексных ревизий - финансово-хозяйственная деятельность подведомственных организаций.

При составлении плана контрольно-ревизионной работы необходимо учесть, что кроме проведения на всех подведомственных объединению предприятиях комплексных ревизий, необходимо в планируемом году провести проверки на грех предприятиях силами контрольно-ревизионного отдела на месте и результаты выполнения приказов по предыдущим ревизиям, а па двух —тематические ревизии но вопросу правильности использования фонда заработной платы (табл. 9.2.).

Основанием для проведения комплексной ревизии подведомственных предприятиях служит приказ вышестоящей организации. Ниже приводится примерный образец приказа РГП «Казремдормаіи» о проведении комплексной ревизии на ремонт-механическом заводе «Мотор»:

Образец приказа

Министерство индустрии и торговли Республики Казахстан РІ ПО «Казремдормаіи»

ПРИКАЗ

№34 по РГП «Казремдормаіи» г. Ллматы от 25 декабря 20X7 г.

«О комплексной ревизии на ремонтно-комплексном заводе «Мотор».

В соответствии с планом контрольно-ревизионной работы объединения на 20X7 г. приказываю:

§1. Провести комплексную ревизию финансово-хозяйственной деятельности РМЗ «Мотор»* за период с 1 марта 20X5 г. по 31 декабря 20X5 г. (10 отчетных месяцев). Срок проведения ревизии: с 6 по 31 января 20X7 г.

§2. В состав комплексной ревизионной группы вкшочить следующих работников объединения: ревизора КРО Сарина А.П., заместителя главного бухгалтера центральной бухгалтерии Иванову С.Н., старшего экономиста планового отдела Швец И.Т., стар-

шего инженера ОТиЗ Сабурова К.М., заместителя начальника И ГО Краснова И.Л., старшего инженера ОМТС Каримова Т.Р., инженера лаборатории КОТ Исламова Е.Ш.

Назначить руководителем комплексной ревизионной іруппы старшего ревизора Сайкина В.Р.

§3. Ревизию провести по установленной программе. Срок участия в ревизии членов ревизионной группы, кроме ревизора КРО, определить с 10 по 20 января 20X7 г. Материалы ревизии и проект приказа но объединению представить к 2 февраля 20X7 г.

Президент РГП «Казремдормаш»__________________ (Ж.О. Онгаров)

(подпись)

«Утверждаю»

Президент РГП «Казремдормаш»____________________ Ж.О. Онгаров

«26» ноября 20X6 г.

Начальник контрольно-ревизионного отдела М.С. Иманкулов

9.2. План оперативных тематических контрольных проверок производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций РГІІ «Казремдормаш» на 20X6 г.

233 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля

234 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Согласно программе комплексной ревизии (табл. 9.2), руководитель ревизионной бригады разрабатывает календарный рабочий план ревизии (табл. 9.3).

9.3. Календарный план комплексной ревизии рсмонтно- механическоі о завода «Мотор» за март-декабрь 20X6 г. Время проведения ревизии с 6 января по 31 января 2007 г.

Начальник ревизионной бригады (группы) - Кайраков Л.С.

В задание по ревизии РМЗ «Мотор» членам ревизионной фуппы ревизора Сарина А.П. включаются следующие мероприятия:

1) провести инвентаризацию кассы, денежных и материальных ценностей;

2) проверить полноту оприходования денежных средств, законность и правильность их расходования;

3) проверить возможные факты наличия «подставных» лиц, в необходимых случаях провести встречные проверки;

4) проверить полноту оприходования ТМЦ, правильность их списания на затраты производства;

5) выборочно провести встречные проверки у поставщиков.

При проведении ревизии на заводе «Мотор» намечено привлечение общественности из числа членов рабочего контроля завода в количестве 10 человек, из которых в помощь ревизору Сарину Л.ІІ. будет выделено 3 человека.

В рабочем плане указывают дату начала и окончания выполнения контрольно-ревизионных процедур каждым исполнителем (членом ревизионной бригады), объем ревизии, период за который производится проверка.

В зависимости от степени детализации, численности исполнителей и других условий объемы ревизии в рабочем плане по сравнению с программой ревизии могут расчленяться на составные элементы.

В соответствии с приказом по РГТІ «Казремдормаш» от 25 января 20X7 г. №72 начальник КРО составил программу комплексной ревизии завода «Мотор» следующего содержания:

9.4. Программа комплексной ревизии ремонтно-механического завода «Мотор» РГІІ «Казремдормаш» за период с 1 марта 20X6 по 31 декабря 20X6 г.

235 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля

236 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика

Примечание: Для выборочной проверки периоды определяются руководителем ревизионной бригады.

1. Чем отличается ревизия от других форм контроля?

2. Кто определяет цели и задачи ревизий?

3. Па какие этапы подразделяется контрольно-ревизионный процесс?

4. Что представляет собой комплексная ревизия?

5. Как составляются планы и программы контрольно-ревизионных работ?

~ " ' ' ~ Задания для самостоятельной работы

1. Изучите инструктивно-методические материалы о проведении контрольно-ревизионных мероприятий.

2. Составьте пла}( и программу проведения комплексной ревизии.

3. Подготовьте проекты приказов, календарных планов и актов проверок (основные, промежуточные и разовые).

237 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля

Яснее всего видят паши недостатки как раз те люди, которые охотнее всего закрывают на них глаза.

Ж Расин