§ 1 . Налог на имущество организаций

1) главой 30 НК РФ;

2) законами субъектов Российской Федерации, в которых определяются

налоговая ставка в пределах, установленных гл. 30

НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и

основания для их использования налогоплательщиками.

Налог на имущество организаций вводится в действие законами

субъектов Российской Федерации и с момента вступления их в силу

обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской

Федерации.

Налогоплательщиками указанного налога являются (ст.

НКРФ):

458

Глава XV. Региональные налоги

1) российские организации;

2) иностранные организации:

а) осуществляющие деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства;

б) имеющие в собственности недвижимое имущество на

территории Российской Федерации, на континентальном

щельфе Российской Федерации и в исключительной экономической

зоне Российской Федерации.

Объект налогообложения по указанному налогу различается для

разных видов организаций:

1) для российских организаций - движимое и недвижимое

имущество (в том числе имущество, переданное во временное

владение, в пользование, распоряжение, доверительное

управление, внесенное в совместную деятельность или полученное

по концессионному соглащению), учитываемое

на балансе в качестве объектов основных средств в порядке,

установленном для ведения бухгалтерского учета;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность

в Российской Федерации через постоянные представительства,

- движимое и недвижимое имущество, относящееел

к объектам основных средств, имущество, полученное по

концессионному соглащению;

3) для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность

в Российской Федерации через постоянные представительства,

- находящееся на территории Российской Федерации

и принадлежащее указанным иностранным организациям

на праве собственности недвижимое имущество

и полученное по концессионному соглащению недвижимое

имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты прирадопользования (водные

объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения

или оперативного управления федеральным органам исполнительной

власти, в которых законодательно предусмотрена

военная и (или) приравненная к ней служба, используемое

этими органами для нужд обороны, гражданской обороны,

обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российекай

Федерации.

459

Раздел Jv.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно

как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого

объектом налогообложения.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных

организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства, налоговой базой признается

инвентаризационная стоимость указанных объектов по состоянию

на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по

данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации,

осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого

имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению

указанных объектов сведения об инвентаризационной

стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории

соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение

10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Налоговая база определяется отдельно:

1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по

местонахождению организации (месту постановки на учет

в налоговых органах постоянного представительства иностранной

организации);

2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения

организации, имеющего отдельный баланс;

3) в отношении каждого объектанедвижимого имущества, находящегося

вне местонахождения организации, обособленного

подразделения организации, имеющего отдельный баланс,

или постоянного представительства иностранной организации.

Кроме того, налоговая база рассчитывается отдельно в отношении

имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В соответствии со ст. 379 НК РФ налоговым периодом по данному

налогу признается календарный год, при этом законодатель в составе

налогового периода выделяет отчетные периоды (первый квартал,

полугодие и девять месяцев календарного года).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской

Федерации и не могут превышать 2,2%.

дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий

налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого

объектом налогообложения.

460

Глава XV. Региональные налоги

Налоговые льготы. В гл. 30 НК РФ установлены налоговые льготы

в виде освобождений от уплаты налога. Их можно классифицировать

на две группы:

1) для отдельных видов организаций (для организаций и учреждений

уголовно-исполнительной системы - в отношении

имущества, используемого для осушествления возложенных

на них функций; для религиозных организаций - в отношении

имушества, используемого ими для осушествления религиозной

деятельности, и др.);

2) для всех налогоплательщиков по отдельным видам имушества

(по объектам, признаваемым памятниками истории и культуры

федерального значения; ядерным установкам, используемым

для научных целей; ледоколам, космическим объектам

и др.).

Кроме того, налоговые льготы могут устанавливаться в законах

субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 56 НК РФ).

Порядок уплаты налога. По налогу на имушество организаций

уплачиваются авансовые платежи. По итогам налогового периода

налогоплательщик уплачивает сумму налога, определяемую как разницу

между суммой налога и суммами авансовых платежей, уплаченных

в течение налогового периода. Налог и авансовые платежи по

налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами

субъектов Российской Федерации.

Налоговая декларация. Налогоплательщики обязаны по истечении

каждого отчетного и налогового периода представnять в налоговые

органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и

налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым

платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты

окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации

по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым

периодом.