Тема 1. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА И ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

Финансовая система: понятие, структура и ее место в макроэкономике. Финансовые ресурсы и источники их формирования. Финансовая политика, ее направления, цели и задачи Управление финансами Финансовое планирование и финансовый контроль.

Финансы представляют собой систему денежных отношений, связанных с образованием, распределением, перераспределением, накоплением и использованием денежных средств.

Финансовая система - это совокупность обособленных, но взаимодополняемых друг друга сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с образованием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и предприятий. Финансовая система Республики Беларусь включает в себя следующие две крупные сферы: финансы предприятий, учреждений и организаций (децентрализованные финансы) и государственные финансы (централизованные финансы). Финансы предприятий представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием и использованием денежных фондов предприятий. Государственные финансы- система денежных отношений по формированию централизованных фондов денежных средств и использованию их на общегосударственные потребности. Государственные (централизованные) финансы включают в себя такие звенья, как государственный бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, государственное страхование, государственный кредит. Финансовая система связана с формированием финансовых ресурсов как на микроэкономическом, так и на макроэкономическом уровнях. Финансовые ресурсы - это фонды денежных средств, находящихся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и населения, образуемые в процессе распределения и перераспределения части стоимости ВВП (чистый доход в денежной форме) и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и общегосударственных потребностей.

Основными формами выражения чистого дохода являются: •

различные источники платежей в государственный бюджет в форме налогов; •

неналоговые платежи и отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды; •

фонд обязательного государственного имущественного и личного страхования; •

часть доходов (в основном в форме прибыли), идущих на расширение воспроизводства хозяйствующих субъектов.

Амортизационные отчисления - средства, предназначенные для простого и расширенного воспроизводства основных фондов. Амортизация - целенаправленный источник финансирования воспроизводства основных производственных фондов (в этом особенность амортизации и отличие от денежных накоплений).

Ссудный фонд в его взаимосвязи с финансовыми ресурсами является важнейшим источником финансового обеспечения потребностей воспроизводства. Ссудный фонд - совокупность свободных средств денежных фондов предприятий, хозяйствующих субъектов.

Сбережения населения - часть денежных доходов населения, предназначенная для удовлетворения потребностей в будущем. Сбережения выступают как кредит, предоставляемый населением государству в виде отсрочки потребления материальных благ. Одновременно сбережения являются элементом финансовых ресурсов, функционирующих в форме средства сбережения.

Страхование - система экономических отношений, включающая образование за счет предприятий, организаций, населения специальных фондовых средств и использование его для возмещения ущерба в имуществе от стихийных бедствий, других неблагоприятных явлений, для оказания помощи гражданам при наступлении различных событий в их жизни.

Финансовая политика является основополагающим элементом в системе управления финансами.

Налоговая политика - это система финансовых отношений, предназначенных для прямого изъятия части доходов у субъектов хозяйствования и населения в бюджет и обеспечения экономической заинтересованности плательщиков в результатах своего хозяйствования.

Бюджетная политика - это система финансовых отношений, при помощи которых осуществляется мобилизация доходов в фонд государства, определяется уровень централизации национального дохода в бюджете. Посредством проведения бюджетной политики определяется размер государственных расходов на создание фондов финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, общегосударственного управления, обороны и государственных страховых резервов.

Денежно-кредитная политика - это система финансовых отношений, связанных с предоставлением и возвратом ссуд, формированием банковских резервов, сокращением необоснованного перелива денег из сферы безналичного оборота в наличный, а также с обеспечением конвертируемости белорусского рубля.

Ценовая политика - это сфера финансовых отношений, связанных с внешне скрытым движением стоимости с целью получения доходов в бюджет от субъектов хозяйствования и населения сверх установленных прямых налогов на основе отклонения цены. Она может быть направлена и на потерю бюджетных доходов путем отклонения цены вниз от стоимости, в результате чего потребитель получает дополнительный доход.

Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. Для обеспечения стабильного и эффективного функционирования финансового механизма государства первостепенное значение имеет правовая регламентация форм и норм финансовых отношений.

Одним из методов финансового планирования является финансовое программирование, которое предполагает: установление приоритетов расходов по направлениям; повышение эффективности расходования средств; прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта. Кроме того, в планировании используется и финансовое прогнозирование - предвидение возможного финансового положения, обоснование показателей финансовых планов. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики, спрогнозировать ту или иную ситуацию, предвидеть будущие значения экономических показателей, указать изменения ситуации в желательном направлении.

Финансовое и бюджетное планирование строится на базе системы стабильных долговременных нормативов, обеспечивающих проведение единой финансовой политики государства. Экономические нормативы, регулирующие финансовые отношения, обеспечивают: •

оптимальное сочетание в распределительных отношениях общегосударственных, коллективных и личных интересов; •

стимулирование увеличения денежных накоплений за счет интенсивных факторов их роста; •

финансирование расходов по развитию производства, удовлетворению социальных потребностей и материальному поощрению трудовых коллективов за счет заработанных ими средств.

Финансовый контроль - одна из завершающих стадий управления финансами, и вместе с тем он выступает необходимым условием эффективности управления ими. Финансовый контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций по соблюдению финансовоэкономического законодательства и финансовой дисциплины в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровнях с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций. Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Разновидностями финансового контроля являются налоговый, бюджетный и банковский контроль.

Налоговый контроль призван обеспечить полное и своевременное поступление в бюджет, во внебюджетные фонды, соблюдение субъектами хозяйствования действующего законодательства о налогах. Налоговым контролем охвачены все субъекты хозяйствования независимо от форм собственности, а также граждане, получающие доходы.

Бюджетный контроль представлен следующими видами резервной и аналитической деятельности: контроль над выполнением основного финансового плана страны - государственного бюджета по доходам и расходам; сбор, накопление финансовой информации, в том числе результатов налогового контроля, анализ этой информации и разработка предложений по дополнительному привлечению финансовых ресурсов в бюджет; обеспечение эффективного, рационального расходования средств государственного бюджета путем совершенствования нормирования расходов, контроля над выполнением установленных норм и нормативов расходов; искоренение и профилактика непроизводственных, нецелевых расходов, бесхозяйственности, растрат и хищений. Бюджетный контроль осуществляется на предприятиях, в учреждениях и организациях, финансируемых из бюджета, а также на предприятиях негосударственного сектора, которые осуществляют работы, оказывают услуги, проводят мероприятия, финансируемые из бюджета.

Банковский контроль проводится в ходе формирования и движения кредитных ресурсов, в процессе капитального строительства, при проверках соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, при безналичных расчетах и в других случаях. Банковским контролем охвачены все субъекты хозяйствования, участвующие в кредитно-расчетных отношениях.

Финансовый контроль в сфере страхования осуществляется в форме государственного страхового надзора за своевременным, полным формированием, целевым расходованием средств страхового фонда, за правильным проведением страховых операций, за выполнением всеми участниками страховых отношений требований законодательства о страховании. Страховому надзору подлежит деятельность как государственных, так и негосударственных страховых организаций.

Финансовый контроль на микроуровне - это контроль на уровне отдельных предприятий, объединений, организаций, учреждений всех форм собственности. Задачами финансового контроля являются следующие: •

обеспечение соблюдения предприятиями действующего законодательства в области финансов; •

обеспечение своевременности и полноты выполнения субъектами хозяйствования финансовых обязательств перед бюджетом; •

выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов; •

содействие рациональному использованию всех видов ресурсов, правильному ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности и

др.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяется на государственный и аудит. В свою очередь государственный финансовый контроль подразделяется на общегосударственный и ведомственный.

Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности. Данный контроль осуществляется такими органами, как Министерство финансов, Национальный банк, Министерство по налогам и сборам, Государственная инспекция по ценным бумагам и др. Каждый из названных органов финансового контроля имеет свои функциональные обязанности и цели.

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный. Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют все министерства, ведомства, объединения по отношению к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям. Для осуществления внутриведомственного финансового контроля в составе министерств, ведомств, объединений, отделов исполкомов местных Советов создаются контрольно-ревизионные группы, контрольно-ревизионные отделы или контрольно-ревизионные управления. Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Этот контроль осуществляет бухгалтерия, финансовый отдел. На крупных предприятиях, в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля, кроме этих служб, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.

Аудит- это независимый финансовый контроль, а также система оказания платных услуг по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

В зависимости от времени осуществления финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Предварительный контроль проводится до совершения хозяйственнофинансовых операций; текущий контроль осуществляется в процессе осуществления хозяйственных и финансовых операций; последующий контроль осуществляется после совершения указанных операций и призван выявить те нарушения, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля.

Контрольные вопросы 1.

Охарактеризуйте основные функции финансов и их значимость в финансовой системе Республики Беларусь. 2.

Какие структурные элементы присущи финансовой системе Республики Беларусь? 3.

Что представляет собой понятие «финансовые ресурсы»? Каковы источники их формирования? 4.

Определите основные направления финансовой политики государства. 5.

Охарактеризуйте формы и методы управления финансами. 6.

Какие органы управления финансовыми потоками существуют в Республике Беларусь? Определите их цели, задачи и основные направления деятельности. 7.

В чем состоит различие общегосударственного и ведомственного финансового контроля? 8.

Определите основные методы осуществления предварительного и текущего контроля. 9.

Каковы направления развития финансового контроля в Республике Беларусь?

Тематика выступлений, рефератов, докладов 1.

Экономические теории государственных финансов. 2.

Источники формирования финансовых ресурсов. 3.

Особенности финансовой системы Республики Беларусь. 4.

Управление финансами: понятия, объекты, функциональные элементы. 5.

Органы управления финансовыми потоками в Республике Беларусь: Министерство финансов и его структурные подразделения, Министерство по налогам и сборам, Государственное казначейство, Национальный банк, Комитет по ценным бумагам и др. 6.

Финансовый контроль: понятие, виды, методы проведения. 7.

Организация финансового контроля в Республике Беларусь. 8.

Становление и развитие аудиторского контроля (европейский опыт). 9.

Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики государства. 10.

Кризис финансовой системы и пути его преодоления. 11.

Финансовое планирование и прогнозирование.

Литература

Основная

Бабич А. М, Павлова Л Н Государственные и муниципальные финансы. М., 1999.

Бабич А. М., Павлова Л Н Финансы, денежное обращение, кредит. М., 2000. БланкИ. А. Управление денежными потоками. К., 2002.

Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М., 2001.

Бюджетная система России / Под ред. Г. П. Поляк. М., 1999.

Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. М., 1999.

Дадошев А. З, ЧерникД. Г. Финансовая система России. М., 1997.

Иванова Н Г., Маковник Т Д. Казначейская система исполнения бюджетов. СПб., 2001.

Крушвиц Л. Финансирование и инвестиции. Неоклассические основы теории финансов / Пер. с нем. СПб., 2000.

ПушкареваВ. М История финансовой мысли и политики налогов. М., 1996. СабантиБ. М Теория финансов. М., 1998.

Финансы, налоги, кредит: Учебник / Под общ. ред. И. Д. Емельянов, Б. Е. Пеньков. М.: РАГС. 2001.

ЧерникД. Г Финансовые аспекты рыночной экономики. М., 1994.

Дополнительная

Ван Хорн Дж. К Основы управления финансами. М., 1996.

Гусаков В. Г Экономическая реформа и предпринимательство: эффективные методы. Мн., 2001.

Живалов В. Н Финансовая система России: эффективность и устойчивость коммерческих банков. М., 1999.

Мэнвил Хэррис Дж. Международные финансы. М., 1996.

Новиков М М Макроэкономические закономерности циклообразования, стабилизации и равновесного развития рыночных процессов. Методология статистического моделирования и анализа. Мн., 2000.

Общая теория финансов / Под ред. Л. Дробозиной. М., 1997.

Сумароков В. Н Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М., 1996.

Теория финансов / Под ред. Н. Е. Зайца, М. К. Фисенко. Мн., 2001.

ТкачукМ. И Основы организации финансового контроля. Мн., 1993.

Усоский В. Н Генезис и трансформация кредитно-денежных отношений в экономике Беларуси. Мн., 2001.

Финансовая стабилизация в России / Под общ. ред. А. Н. Илларионова, Дж. Сакса. М., 1995.

Финансы: Учебник / Под ред. А. М. Ковалевой. М., 1998.

Финансы: Учебник / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. Мн.,2000.

Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В. К. Сенчагова. М., 2000. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. М., 1999.

Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Радионовой. М., 1995.

ХанкевичЛ. А. Финансовое право Беларуси. Мн., 1997.

Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. М., 2002.

Экономика общественного сектора: Учеб. пособие / Под ред. Е. Н. Жильцова, Ж.-Д. Лафея. М., 1998.

Экономика, право, финансы и управление на современном этапе развития Республики Беларусь: проблемы и решения. Мн., 1999.