Финансы организаций: сущность и функции

В соответствии с Гражданским кодексом РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без образования юриди­ческого лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и юридические лица.

Коммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных пред­приятий. Одна из основных целей деятельности коммерческих ор­ганизаций — извлечение прибыли.

Некоммерческие организации создаются ради достижения кон­кретной пели и могут осуществлять предпринимательскую деятель­ность лишь для ее достижения.

Содержание финансов этих двух групп организаций имеет свою специфику.

Будучи основным звеном финансовой системы, финансы орга­низаций носят распределительный характер и охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП и национального дохода в стоимостном выражении. В конечном счете в этом звене финансовой системы создаются финансовые ресурсы, которые впо­следствии распределяются и используются для собственного разви­тия и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.

Современные коммерческие организации функционируют в по­стоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жест­кой конкуренцией. Основной целью их предпринимательской дея­тельности становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспе­чение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской деятельности коммерческих орга­низаций возникают определенные финансовые отношения, связан­ные с организацией производства и реализацией продукции, оказа­нием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финан­сирования, их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны.

Финансовые отношения коммерческих организаций Материальную основу финансовых отношений составляют деньги. Финансовые от­ношения — это часть денежных отношений, возникающих лишь при реальном движении денежных средств и сопровождающихся фор­мированием и использованием собственного капитала, централизо­ванных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы коммерческих организаций — это финансовые или де­нежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности и процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов де­нежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность фи­нансовых отношений можно сгруппировать по следующим направ­лениям:

(1) между учредителями в момент создания организации. Эти финансовые отношения связаны с формированием собст­венного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь уставный капитал является первоначальным источником формирования про­изводственных фондов, приобретения нематериальных ак­тивов;

(2) между отдельными организациями. Финансовые отношения

связаны с производством и реализацией продукции, воз­никновением вновь-созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем

сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инве­стиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения основные, поскольку от их эффективной организации во многом зави­сит конечный финансовый результат коммерческой дея­тельности;

(3) между организацией и ее подразделениями (филиалами, цеха­ми, отделами, бригадами) — по поводу финансирования расходов, .распределения и использования прибыли, обо­ротных средств.

(4) между организацией и ее работниками — при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ушерб, удер­жании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

(5) между организацией и вышестоящими звеньями, внутри фи­нансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является данная органи­зация. Финансовые отношения возникают при формирова­нии, распределении и использовании централизованных це­левых денежных фондов и резервов на финансирование це­левых отраслевых программ, проведение маркетинговых ис­следований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе ддя осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денеж­ных средств, оптимизацией их использования и направлена на поддержку и развитие организации;

(6) между отдельными коммерческими организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным креди­тованием, долевым участием в создании совместных пред­приятий. От организации этих отношений зависит возмож­ность привлечения дополнительных источников финанси­рования предпринимательской деятельности;

(7) между коммерческими организациями и финансовой системой

государства — при уплате налогов и осуществлении других

платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

(8) между коммерческими организациями и банковской системой —

в процессе хранения денег в коммерческих банках, получе­ния и погашения ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказания других бан­ковских услуг;

(9) между коммерческими организациями и страховыми компа­

ниями и организациями — при страховании имущества от­дельных категорий работников, коммерческих и предпри­нимательских рисков;

(Щмежду коммерческими организациями и инвестиционными ин­ститутами — в ходе размещения инвестиций, приватиза­ции и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сфе­ру применения.

Функции финансов коммерческих организаций Финансам коммерче­ских организаций присущи те же функции, что и общегосударст­венным финансам: распределительная и контрольная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне. Обе функции тесно взаимосвязаны. Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального (уставного) капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирова­ние его в производство, воспроизводство и приращение капитала, привлечение внешних источников, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечиваю­щих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводи­телей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распреде­лительной функцией финансов связано формирование денежных фондов и резервов коммерческих организаций посредством распре­деления и перераспределения поступающих доходов, формирование прибыли. В коммерческих организациях формируются децентрали­зованные фонды денежных средств: уставный капитал или устав­ный фонд, резервный фонд, добавочный капитал, собственный ка­питал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др.

Распределительные отношения затрагивают интересы как обще­ства в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их учреди­телей, акционеров, работников, кредитных и страховых институтов.

Нарушение непрерывного кругооборота средств, неоправданный рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в организации производственного процесса, недостаточном воздействии распреде­лительных отношений на эффективность производства.

Анализ финансовых показателей позволяет оценить итоги хо­зяйственной деятельности, сложившуюся систему распределитель­ных отношений в коммерческой организации и при необходимости применить меры финансового воздействия в целях обеспечения ее финансовой устойчивости. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов коммерческих организаций.

Объективная основа контрольной функции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фон­дов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс (рас­пределительная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление. Однако невозможно распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и получено после их реализации. Размер получае­мых хозяйствующим Субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, сни­жения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность организации, его финансовая ус­тойчивость. Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

• непосредственно хозяйствующий субъект путем всесторонне­го анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения текущих финансовых планов, обяза­тельств перед поставщиками то вар но-материальных ценно­стей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

• акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным вложением денежных средств, по­лучением прибыли и выплатой дивидендов;

• налоговые органы Федеральной налоговой службы РФ, кото­рые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и друпіх обязательных платежей в бюджет;

• Департамент государственного финансового контроля и ауди­та Министерства финансов РФ, контролирующий финансо­во-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, используюших бюджетные средства;

• коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

• независимые аудиторские фирмы при проведении аудитор­ских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной деятель­ности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эффективности применяемых форм и методов управления финан­совыми ресурсами. И наоборот;,'отрицательный результат или от­сутствие его говорят Ь недостатках в управлении финансовыми ре­сурсами, организации производства и возможности банкротства коммерческой организации (предприятия).

Реализация контрольной функции финансов осуществляется на основе нормативных и законодательных актов, плановых и отчет­ных смет и финансовых планов.

12.2.