Государственные социальные внебюджетные фонды Российской Федерации

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 144) в Российской Федерации функционирует ряд внебюджетных социальных фондов.

Пенсионный фовд Российской Федерации (ПФР) Фонд создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г.

В соответствии с Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ субъектами обя­зательного пенсионного страхования являются федеральные органы государственной власти, страховщики, страхователи и застрахован­ные лица.

Страховщиком является ПФР. ПФР — государственное учреж­дение, и его территориальные органы составляют единую централи­зованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой ни­

жестоящие органы подотчетны вышестоящим. Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам ПФР перед за­страхованными лицами.

Страхователями являются лица, производящие выплаты физи­ческим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), и адвокаты.

Застрахованные лица — это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно прожи­вающие на территории РФ иностранные граждане и лица без граж­данства:

• работающие по трудовому договору или по договору граж­данско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору;

• самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивиду­альные предприниматели, частные детективы, занимающие­ся частной практикой нотариусы, адвокаты);

• являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

• работающие за пределами территории РФ в случае уплаты страховых взносов;

• являющиеся членами родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера, занимающихся традиционными от­раслями хозяйствования.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начис­ления страховых взносов являются объект налогообложения и нало­говая база по единому социальному налогу, установленные Налого­вым кодексом РФ.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Пенсионный фонд в качестве страховщика имеет право:

• проводить у страхователей проверки документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения, представлением сведений индиви­дуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц; требовать и получать у плательщиков страховых взно­сов необходимые документы, справки и сведения по вопро­сам, возникающим в ходе указанных проверок, за исключе­нием сведений, составляющих коммерческую тайну, опре­деляемую в установленном законодательством РФ порядке;

• требовать от руководителей и других должностных лиц про­веряемых организаций, а также от физических лиц, которые

самостоятельно уплачивают обязательные платежи, устране­ния выявленных нарушений законодательства РФ об обяза­тельном пенсионном страховании;

• получать у налоговых органов необходимую для осуществ­ления обязательного пенсионного страхования информацию о страхователях и застрахованных лицах, включая налоговую декларацию, и иные сведения, составляющие налоговую тайну;

• осуществлять управление средствами бюджета ПФР и кон­троль за их расходованием;

• представлять интересы застрахованных лиц перед страхова­телями;

• осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахован­ных лиц указанные платежи уплачены.

Пенсионный фонд обязан:

• подготавливать обоснование размера тарифов страховых взносов;

• назначать (пересчитывать) и своевременно выплачивать обязательное страховое обеспечение (трудовые пенсии) на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета, а также предусмотренные законодательством РФ дру­гие виды пенсий, социальные пособия на погребение умер­ших пенсионеров, не работавших на день смерти;

• осуществлять контроль за обоснованностью представления документов для назначения (перерасчета) сумм обязательно­го страхового обеспечения, в том числе на льготных услови­ях в связи с особыми условиями труда;

• составлять проект бюджета ПФР и обеспечивать исполнение указанного бюджета;

• регулярно информировать в установленном порядке страхо­вателей, застрахованных лиц, государственные, обществен­ные организации о своем финансовом состоянии и прини­мать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

• обеспечивать целевое использование средств обязательного пенсионного страхования, а также осуществлять контроль за их использованием;

• осуществлять учет средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;

• осуществлять регистрацию страхователей;

• вести учет страховых взносов физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию;

• вести государственный банк данных по всем категориям страхователей, в том числе физических лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсион­ному страхованию, индивидуальный (персонифицирован­ный) учет сведений о всех категориях застрахованных лиц;

• обеспечивать режим ведения специальной части индивиду­ального лицевого счета в соответствии с требованиями, ус­тановленными федеральным законом;

• обеспечивать своевременный учет в соответствующих разде­лах специальной части индивидуального лицевого счета по­ступивших страховых взносов на накопительную часть тру­довой пенсии, размера назначенной пенсии и выплат за счет средств пенсионных накоплений;

• обеспечивать организацию своевременного учета дохода от инвестирования средств обязательного пенсионного страхо­вания в соответствующих специальных частях индивидуаль­ных лицевых счетов;

• бесплатно консультировать страхователей по вопросам обя­зательного пенсионного страхования и информировать их о нормативных правовых актах об обязательном пенсионном страховании;

• организовывать через свои территориальные органы бес­платные консультации застрахованным лицам по вопросам обязательного пенсионного страхования;

• развивать международные связи в области обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет следующих источников:

(1) отчислений от единого социального налога, поступающего в федеральный бюджет;

(2) отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения, поступающего в федеральный бюджет;

(3) страховых взносов;

(4) средств федерального бюджета;

(5) сумм пеней и иных финансовых санкций;

(6) доходов от размещения (инвестирования) временно свобод­ных средств обязательного пенсионного страхования;

(7) добровольных взносов физических лиц и организаций, уп­лачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахо­ванных лиц;

(8) иных источников, не запрещенных законодательством РФ. Размеры отчислений от единого социального налога, направ­

ляемых из федерального бюджета в ПФР на выплату базовой части трудовых пенсий, находятся в зависимости от категории налогопла­тельщиков и налоговой базы на каждое физическое лицо.

Страховые взносы — наиболее весомая часть бюджета Пенсион­ного фонда. Для страховых взносов объектом обложения является налоговая база единого социального налога. Тарифы страховых взносов зависят от возраста застрахованного лица и размера нало­гооблагаемой базы. В соответствии с этими критериями, устанавли­ваемыми Законом РФ «Об обязательном пенсионном страховании», размеры тарифов при величине базы начисления страховых взносов на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб. колеблются от 4 до 14%. С увеличением размера базы начисления тарифы увеличива­ются в соответствии с утвержденной Законом шкалой.

В 2004 г. доходная часть бюджета ПФР имела следующую струк­туру: средства единого социального налога, поступающие из феде­рального бюджета, составили 44%, страховые взносы на обязатель­ное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии — 38%, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии — 8%; средства федерального бюджета — 6%; доходы, полученные от размещения временно свободных средств, — 3%.

Поступающие в бюджет ПФР средства направляются на:

(1) выплату в соответствии с законодательством РФ и междуна­родными договорами РФ трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работав­ших на день смерти;

(2) перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуально­го лицевого счета застрахованного лица, в негосударствен­ный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

• (3) доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета ПФР;

(4) финансовое и материально-техническое обеспечение теку­щей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов).

В 2004 г. ведущими направлениями использования средств Пен­сионного фонда РФ были: расходы по обязательному пенсионному страхованию (90% всех расходов), расходы по обязательному пен­сионному обеспечению (6%); расходы на финансовое и материаль­но-техническое обеспечение деятельности ПФР (3%). Доля осталь­ных расходов не превышала 1%.

Средства бюджета ПФР являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Бюджет ПФР составляется на финансовый год с учетом обяза­тельного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета. Бюд­жет ПФР и отчет, о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства РФ федеральными законами в по­рядке, определяемом Бюджетным кодексом РФ.

В составе бюджета ПФГ отдельно учитываются суммы страхо­вых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; средства, направляемые на инвестирование; выплаты за счет средств пенси­онных накоплений, а также расходы бюджета ПФР, связанные с формированием и инвестированием средств пенсионных накопле­ний, ведением специальной части индивидуальных лицевых счетов и выплатой накопительной части трудовой пенсии.

Денежные средства обязательного пенсионного страхования хранятся на счетах Пенсионного фонда Российской Федерации, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсут­ствии учреждений Центрального банка РФ — на счетах, открывае­мых в кредитных организациях, перечень которых определяется Правительством РФ.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) Фонд был создан в 1990 г. в соответствии с Постановлением Совета Ми­нистров РСФСР от 25 декабря 1990 г. в целях управления средства­ми государственного социального страхования России.

Основные задачи ФСС:

(1) обеспечение гарантированных государством пособий по вре­менной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхова­ния;

(2) участие в разработке и реализации государственных про­грамм охраны здоровья работников, мер по совершенство­ванию социального страхования;

(3) разработка совместно с Министерством здравоохранения и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на госу­дарственное социальное страхование;

(4) организация работы по подготовке и повышению квалифи­кации специалистов для системы государственного соци­ального страхования, разъяснительной работы среди страхо­вателей и населения по вопросам социального страхования.

Средства ФСС образуются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе на­логообложения;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• страховых взносов субъектов хозяйствования по социально­му страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• доходов от инвестирования части временно свободных средств ФСС в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в бан­ковские вклады производится в пределах средств, преду­смотренных в бюджете ФСС на соответствующий период;

• добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступ­ления иных финансовых средств, не запрещенных законода­тельством;

• ассигнований из федерального бюджета Российской Феде­рации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие радиационных аварий и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

• прочих доходов.

В доходах ФСС отчисления от единого социального налога со­ставляют примерно 75%; отчисления от единого налога по упро­шенной системе налогообложения — 0,5%; отчисления от единого налога на вмененный доход — 0,5%; страховые взносы субъектов хозяйствования — 21%; средства федерального бюджета — 1,5%; доходы от инвестирования части временно свободных средств — 0,5%.

Наибольшая часть доходов ФСС формируется за счет отчисле­ний от единого социального налога. Отчисления от этого налога в ФСС зависят от размера налоговой базы и категории налогопла­тельщиков: (1) для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, организаций, индивидуальных предпринимате-

13 Финансы

лей при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. руб., взносы в ФСС составляют 2,9%; (2) для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народ­ных художественных промыслов и родовых, семейных общин ко­ренных малочисленных народов Севера ставка взносов в ФСС — 2,2%. При повышении размера налоговой базы на каждое физиче­ское лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвер­жденной шкалой ставок.

Средства Фонда направляются на:

(1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности- и ролам, при рождении ребенка, по уходу за ре­бенком до достижения им возраста полутора лет, на погре­бение;

(2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательст­вом (частичное содержание санаториев-профилакториев, са­наторных и оздоровительных лагерей для детей и юношест­ва, лечебное (диетическое) питание, частичное финансиро­вание мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

(3) обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

(4) финансирование деятельности подразделений органов ис­полнительной власти, обеспечивающих государственную .за­щиту трудовых прав работников, охрану труда (включая под­разделения надзора и контроля за охраной труда);

(5) проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

(6) осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Денежные средства ФСС являются государственной собствен­ностью, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются Прави­тельством РФ, а бюджеты центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением ФСС утверждаются председателем ФСС.

Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда развития утверждается Правительством РФ.

Выплата пособий по социальному страхованию, оплата путевок работникам и членам их семей в санаторно-курортные учреждения, финансирование других мероприятий по социальному страхованию на предприятиях, в организациях, учреждениях и других хозяйст­вующих субъектах независимо от форм собственности осуществля­ются в бухгалтерии работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера

Для обеспечения контроля за правильным начислением и свое­временной выплатой пособий по социальному страхованию, прове­дением оздоровительных мероприятий на предприятиях, в органи­зациях, учреждениях и других хозяйствующих субъектах независимо от форм собственности трудовыми коллективами образуются комис­сии по социальному страхованию из представителей администрации и трудового коллектива или избираются уполномоченные по соци­альному страхованию. Они решают вопросы о расходовании средств социального страхования, предусмотренных на санаторно- курортное лечение и отдых работников и членов их семей, распре­делении застрахованным путевок для санаторно-курортного лече­ния, отдыха, лечебного (диетического) питания, приобретенных за счет ФСС, рассматривают спорные вопросы по обеспечению и со­циальному страхованию.

Наибольшая часть мобилизованных в ФСС средств использует­ся для выплаты пособий по временной нетрудоспособности — 56%. На ежемесячные страховые выплаты направляется 14%, на пособия по беременности и родам — 8%; на пособия по уходу за ребенком до 1,5 года — 4%; на пособия при рождении ребенка — 4%; на ме­дицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию — 3%.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ОМС) Эти

фонды созданы в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР* от 28 июня 1991 г. В Законе определены правовые, экономические и организа­ционные основы медицинского страхования населения в РФ. Закон направлен на усиление заинтересованности и ответственности на­селения и государства, предприятий, учреждений, организаций в охране здоровья граждан в новых экономических условиях и обес­печивает конституционное право граждан РФ на медицинскую по­мощь. Этим Законом в стране было введено медицинское страхова­ние. Цель его — гарантировать гражданам при возникновении стра­хового случая получение медицинской помощи за счет накоплен­ных средств и финансировать профилактические мероприятия.

13 •

Медицинское страхование осуществляется в двух видах: обяза­тельном и добровольном.

Обязательное медицинское страхование является всеобщим для населения РФ и реализуется в соответствии с программами меди­цинского страхования, которые гарантируют объем и условия ока­зания медицинской, лекарственной помощи гражданам. Доброволь­ное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражда­нам получение добровольных медицинских и иных услуг сверх ус­тановленных программами обязательного медицинского страхова­ния.

Фонды медицинского страхования предназначены для финан­сирования страховыми организациями медицинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинско­го страхования. Такие фонды созданы на федеральном и террито­риальном уровнях.

Страховыми медицинскими организациями выступают юридиче­ские лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъ­ектами, с любыми формами собственности, обладающие необходи­мым для осуществления медицинского страхования уставным фон­дом.

Они имеют право: выбирать медицинские учреждения для ока­зания медицинской помощи и услуг по договорам медицинского страхования; устанавливать размер страховых взносов по добро­вольному медицинскому страхованию; принимать участие в опреде­лении тарифов на медицинские услуги; контролировать объем, сро­ки и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора, защищать интересы застрахованных.

Финансовые ресурсы, предназначенные для обязательного ме­дицинского страхования, направляются в федеральный и террито­риальные внебюджетные фонды обязательного медицинского стра­хования, которые были созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования.

Финансовые средства фондов ОМС находятся в государствен­ной собственности и не входят в состав федерального и региональ­ных бюджетов.

Федеральный фонд ОЛ/С формируется за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по упрощенной системе на­логообложения;

• отчислений от сельхозналога;

• отчислений от единого налога на вмененный доход;

• добровольных взносов юридических и физических лиц;

• доходов от использования временно свободных финансовых средств фондов.

Территориальные фонды ОМС формируются за счет:

• отчислений от единого социального налога;

• отчислений от единого налога по специальным режимам налогообложения;

• поступлений из территориальных бюджетов в качестве стра­ховых взносов за неработающее население;

• поступлений из Пенсионного фонда РФ на обязательное медицинское страхование неработающих пенсионеров;

• поступлений средств Федерального фонда ОМС на вырав­нивание финансовых условий деятельности территориаль­ных фондов ОМС;

• доходов от размещения временно свободных денежных средств.

Главным источником формирования федерального и территори­альных фондов ОМС является единый социальный налог. В соответ­ствии с Налоговым кодексом РФ размер ставок в эти фонды зави­сит от категории налогоплательщика этого налога и налоговой базы на каждое физическое лицо.

При налоговой базе на каждое физическое лицо до 200 тыс. РУб.:

• для налогоплательщик..;!, производящих выплаты физиче­ским лицам, организаций и индивидуальных предпринима­телей ставка взносов в Федеральный фонд ОМС составляет 1,1%, в территориальные фонды — 2,0%;

• для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаро­производителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочис­ленных народов Севера ставка в Федеральный фонд ОМС — 1,1%, в территориальные фонды — 1,2%;

• для индивидуальных предпринимателей ставка в Федераль­ный фонд ОМС — 0,5%, в территориальные фонды ОМС — 1,9%;

• для адвокатов ставка в Федеральный фонд ОМС — 0,8%, в территориальные фонды ОМС — 1,9%.

При повышении размера налоговой базы на каждое физическое лицо ставки взносов увеличиваются в соответствии с утвержденной шкалой ставок.

Основная часть (почти 90%) средств Федерального фонда ОМС направляется на выравнивание финансовых условий деятельности

территориальных фондов ОМС. На финансирование целевых про­грамм выделяется примерно 10%.

Главные направления расходования средств территориальных фондов ОМС — финансирование территориальных программ обя­зательного медицинского страхования (более 90%) и финансирова­ние мероприятий в области здравоохранения.

11.3.