Экономический анализ расходов на реализацию по общему уровню. Факторы, влияющие на уровень  расходов торговой организации.

Анализ  расходов на реализацию направлен на выявление возможностей повышения эффективности работы торговой организации за счет более рационального потребления трудовых, материальных и финансовых ресурсов в процессе реализации товаров.

З а д а ч а м и   анализа  расходов на реализацию является определение:

? динамики и степени выполнения плана  расходов по общему уровню и отдельным статьям расходов;

? размера и темпа изменения фактического (ожидаемого) уровня расходов по сравнению с плановым уровнем и в динамике;

? величины экономии или перерасхода средств по общему уровню и отдельным статьям;

? изменений размера влияния основных факторов на отклонение фактических затрат от плановых;

? эффективности текущих затрат;

? затратоемкости отдельных видов товаров;

? размера различий в сравнении с  расходами конкурентов.

По итогам анализа составляется объяснительная записка, содержащая конкретные рекомендации по управлению  расходами и ликвидации нерациональных текущих расходов в торговле.

Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) представляет собой разницу между фактической и плановой суммой  расходов (или в динамике).

Размер изменения уровня  расходов на реализацию рассчитывается как отклонение фактического уровня от плана или данных прошлого периода.

Темп изменения уровня  расходов на реализацию определяется отношением размера изменения их уровня к базисному уровню, выраженным в процентах. Темп изменения показывает, на сколько процентов изменился уровень  расходов по отношению к базисному, если последний принять за 100 %.

Относительная экономия (перерасход) определяется умножением размера изменения уровня  расходов на фактический розничный товарооборот и делением на 100.

Пример 1. Определить уровень расходов на реализацию, размер его изменения, темп изменения, абсолютную и относительную экономию (перерасход) суммы  расходов по торговой организации по сравнению с прошлым годом исходя из следующих данных:

1.

2.  Расходы на реализацию в прошлом году — 29670 млн р., в отчетном — 41374 млн р.

Решение

1. Уровень  расходов на реализацию как процентное отношение их суммы к розничному товарообороту определяется следующим образом:

? за прошлый год:

Р'0 = (29670 : 202555)100 = 14,65 %;

? за отчетный год:

Р'1 = (41374 : 337605)100 = 12,26 %.

2. Размер изменения уровня  расходов вычисляется по следующей формуле:

Р'1 – Р'0 = 12,26 – 14,65 = –2,39 %.

3. Темп изменения уровня  расходов определяется следующим образом:

(Р'1 – Р'0)100 % : Р'0 = (–2,39 : 14,65)100 = –16,35 %.

4. Абсолютное изменение суммы издержек обращения рассчитывается по формуле

Р1 – Р0 = 41374 – 29670 = 11704 млн р.

5. Относительное изменение суммы  расходов определяется умножением размера изменения их уровня на фактический товарооборот отчетного года по формуле

(Р'1 – Р'0)Т1 : 100 = (–2,39 ? 337605) : 100 = 8068,76 млн р.

По результатам расчетов необходимо сделать выводы.

Показатель затратоотдачи исчисляется отношением товарооборота к сумме расходов на реализацию.

При анализе состава и структуры  расходов оценку выполнения плана и динамику по статьям условно-переменных расходов следует давать по их уровню, а условно-постоянные расходы изучают прежде всего по абсолютным данным.

Наиболее сложным этапом анализа  расходов в торговле является количественный расчет факторов, влияющих на динамику их уровня.

Для измерения влияния степени выполнения плана или динамики товарооборота на  расходы делают пересчет базисных расходов на фактический товарооборот. По переменным статьям  расходов считают, что с перевыполнением плана розничного товарооборота пропорционально возрастают их суммы, а уровень остается неизменным — базисным. Пересчитанную базисную сумму условно-переменных расходов определяют умножением фактического объема товарооборота на базисный их уровень и делением полученного итога на 100.

Пересчитанный базисный уровень условно-постоянных расходов определяют отношением базисной их суммы к фактическому товарообороту и умножением полученного итога на 100.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму условно-переменных расходов определяется как разность между пересчитанной их суммой и базисной, а на уровень условно-постоянных расходов — как разность между пересчитанным их уровнем и базисным.

Для расчета влияния цен на уровень  расходов необходимо иметь данные об индексах цен на товары, индексах транспортных расходов, ставок арендной платы, тарифов на коммунальные услуги, индексах должностных окладов, тарифных ставок. Затем уровень  расходов по отдельным статьям пересчитывается в сопоставимые цены и тарифы. Разница между уровнем  расходов в действующих ценах и сопоставимых даст влияние ценового фактора.

Отдельно следует  проанализировать расходы по уплате процентов за пользование кредитом.

Влияние сокращения звенности товародвижения (?РЗВ) на затраты по статье "Транспортные расходы", "Товарные потери" определяется следующим образом:

?РЗВ = (ЗВ1 – ЗВ0) ? ТРОЗН1 ? Р'ПЕР.ОПТ1 ? 100,              (12.1)

Данная формула определяет экономию (перерасход)  расходов опта, а для розничных  организаций такое изменение означает адекватное увеличение (уменьшение) потребности в дополнительных затратах.

Повышение производительности труда ведет к высвобождению численности работников и, следовательно, к сокращению расходов на оплату труда (?РПТ):

                                      (12.2)

Также на снижение расходов торговой организации оказывают влияние эффективность использования основных средств, развитие и применение прогрессивных форм торговли, совершенствование условий закупа и завоза товара, прием или передача магазинов и множество других факторов.

Влияние изменения товарооборачиваемости (?КТО) на расходы по уплате процентов за пользование кредитом измеряется по следующей формуле:

                      (12.3)