Финансовая политика
Главные принципы: сбалансированность материально-вещественных и финансовых пропорций народного хозяйства, упрощение системы налогообложения для повышения надежности формирования доходной части бюджета и усиления контроля за доходами.
Сбалансированный консолидированный бюджет, учитывающий все внебюджетные фонды, исключает эмиссию денег, рост внутреннего и внешнего государственного долга для покрытия дефицита, грубое секвестирование бюджетных расходов на финансирование бюджетной сферы и задолженность по заработной плате и пенсиям. Такой бюджет может быть составлен лишь на основе межотраслевого баланса развития, в котором расходы между направлениями непроизводственного использования конечного продукта распределены в соответствии с государственными приоритетами структурно-инвестиционной политики.
Для этого составляется плановый межотраслевой баланс в ценах производителей, в котором выпускам конечного продукта по всем непроизводственным направлениям (для социальной инфраструктуры, охватывающей образование, здравоохранение, культуру и другие виды обслуживания населения, фундаментальной науки, обороны, правоохранительной деятельности, потребительского рынка, экспорта и др.) строго соответствуют источники получения средств для их производства — доходы бюджета, доходы населения (заработная плата и поощрительный доход), доходы от импорта. Исходя из требования сбалансированности материально-вещественных и финансовых пропорций народного хозяйства на основе межотраслевого баланса в ценах производителей рассчитываются налоговые ставки — величины налогов на единицы обложения, служащие ориентирами при установлении ставок налогообложения конкретных производителей.
В расходах консолидированного бюджета можно было предусмотреть финансирование производственных инвестиций, что предполагает соответствующее их налогообложение. Однако, учитывая жалобы производителей на несправедливое налогообложение инвестиций и их стремление к самостоятельности с целью инвестирования производства предоставляются кредиты на условиях возвратности и уплаты процентов.
Доходы бюджета формируются из прямых и косвенных налогов.
Прямые налоги на доходы и имущество:
— пропорциональное налогообложение используемого фонда заработной платы для социальных нужд государства;
— пропорциональное налогообложение поощрительного дохода для формирования его объема в бюджете, распределяемого государством на цели премирования уполномоченных производителей;
— прогрессивное налогообложение высоких доходов, владения имуществом, наследства, ценных бумаг в целях снятия «напряженности» на потребительском рынке и сглаживание социального неравенства (даже на уровне 90% и более).
Косвенные налоги:
— налог с оборота (НО);
— доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, взимаемые по ставкам таможенного тарифа).
НО вводится практически на все потребительские товары и услуги в виде надбавки (в %) к цене производства и реализации товара и поступает в государственный бюджет по мере его продажи по розничным ценам.
Взимание НО просто и экономично для казны. Если налог на добавленную стоимость (НДС) взимается многократно на каждой стадии продвижения товара к потребителю (исключая обороты внутри компании), что требует множества документов, то НО взимается один раз. Основная его часть реализуется в отраслях легкой и пищевой промышленности. Однократное обложение стимулирует объединение торговых фирм, так как крупные магазины имеют меньше издержек обращения и, следовательно, их облагаемый оборот меньше.
Причина существования НО состоит в том, что цена производства предложенного продукта на потребительском рынке не включает торговую надбавку, оплачиваемую потребителями и ниже платежеспособного спроса населения, состоящего из доходов работников наемного труда, доходов от собственности и предпринимательской деятельности, социальных трансфертов. Соотношение между ценой предложения и ценой спроса назовем нормативной ставкой НО, служащей ориентиром для хозяйственных органов при установлении дифференцированных ставок НО и таможенных пошлин по группам товаров в зависимости от государственных приоритетов в структуре спроса и предложения на внутреннем и внешнем рынке.
НО служит источником формирования доходов работников непроизводственной сферы, социальных трансфертов и дотаций на продукты первой необходимости. Государство завышает ставки НО там, где производство потребительского блага (например, табак, предметы роскоши и др.) желательно сократить, и, наоборот, занижает там, где нужно заинтересовать производителя в увеличении выпуска.
Аналогично, в зависимости от государственных приоритетов, устанавливаются таможенные пошлины. Там, где отечественные производители конкурентоспособны (например, производство самолетов) или в которых нежелательно увеличение импорта, таможенные пошлины завышаются.
Для «смягчения» давления высоких доходов на цены потребительского рынка можно использовать новые внутренние и внешние займы с предварительным реструктурированием старого государственного долга.
Правила налогообложения для составления единого консолидированного федерального бюджета вводятся независимо от региональной принадлежности. В зависимости от разграничения ответственности федеральных и региональных органов управления за те или иные направления непроизводственного использования конечных продуктов, а также в обеспеченности ими жителей регионов, на базе консолидированного федерального бюджета составляются федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Федерации.
Аналогично консолидированный бюджет субъекта Федерации подразделяется на бюджет субъекта Федерации и муниципальные бюджеты.
Составление сбалансированного бюджета исключает предоставление каких-либо налоговых льгот (включая необлагаемые налогами благотворительные фонды), являющихся, как показала практика, источником злоупотреблений.
Финансовые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налоговых платежей. Удержание бухгалтерией уполномоченного предприятия (организации) налога по месту источника дохода исключает уклонения от налогов. При обложении дивидендов и процентов налог также взимается у источника доходов акционерными обществами.
Так как инвестиции не облагаются налогами, то амортизационные отчисления, затраты на НИОКР и скидки на истощение недр перестают быть источниками уклонений от налогов. Представительские расходы и реклама, включаемые в себестоимость продукции, будут уменьшать ее конкурентоспособность, и, следовательно, обман здесь налогового ведомства может стать себе дороже.
Учет граждан, занимающихся частной практикой, определение размеров их доходов (объектов налога) производят финансовые органы на основе кадастра (используется в поземельном и подомовом налогах) и налоговой декларации (при взимании доходов, связанных с торгово-производственной деятельностью. Ложные налоговые декларации, фальсификация балансов, искажение счетов прибылей и убытков, занижение стоимости акций — все это должно строго преследоваться законом.
Государственный финансовый контроль за всеми государственными органами в центре и на местах (включая доходы служащих Центрального банка и его региональных подразделений) осуществляет независимая от правительства и подотчетная парламенту Счетная палата. Контроль за доходами банков осуществляет Центральный банк.
Внутриведомственный контроль за деятельностью подотчетных им организаций осуществляют министерства и ведомства. Они утверждают годовой бюджет предприятия, его итоговый баланс, цены, объем капиталовложений и источники их финансирования, а по смешанным государственно-частным предприятиям — увеличение акционерного капитала. Во время ревизии они могут запрашивать сведения от банковских органов, кредитующих проверяемые предприятия. В каждом уполномоченном хозяйствующем субъекте имеется контрольно-ревизионное управление, которое следит за законностью операций.
Наряду с государственными органами функции регулярного контроля на договорной основе выполняют частные фирмы аудиторов.
Россия будет придерживаться международного правового режима, согласно которому, по заявлению потерпевшего государства, вывезенные из страны партии товаров или капитал без уплаты или с недоплатой налогов возвращаются обратно. Для России появится огромный источник капиталовложений, доходов бюджета. В отношении налогообложения иностранного капитала Россия придерживается типовой Конвенции ООН об устранении двойного налогообложения без ущемления национальных интересов.
Новая система налогообложения и ценообразования позволит установить контроль за доходами, обеспечивающий 100% собираемость налогов в бюджет, и ликвидировать тем самым материальную базу роста преступности.