15.3. Взносы в пенсионный фонд

Осуществляя контроль за своевременным и полным поступлением страховых взносов, органы Пенсионного фонда РФ проводят документальную проверку правильности применения плательщиками страховых взносов на суммы выплат, на которые по действующему законодательству они должны начисляться.

Проверке подлежат периоды уплаты с момента предыдущей проверки. Если последняя не проводилась длительное время, то проверяются документы за завершенный год и период текущего года (квартал – в условиях использования автоматизированного рабочего места уполномоченного, месяц — при ручной обработке документов) по данным бухгалтерского учета, и за предыдущий календарный год.

Документы за более ранние периоды подлежат проверке при обнаружении злоупотреблений в расходовании средств Пенсионного фонда РФ и сокрытии сумм оплаты труда, а также по решению руководства отделения Пенсионного фонда РФ налоговой инспекции в других случаях порядка уплаты страховых взносов.

«Плательщики» страховых взносов:

• работодатели — юридические лица, в том числе иностранные, их обособленные подразделения;
• международные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (в отношении граждан, имеющих право на государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Законом Российской Федерации «О государственных пенсиях Российской Федерации»);

• родовые, семейные общины коренных малочисленных народов, проживающие на территории Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие прием на работу по трудовому договору;
• а также граждане, в том числе иностранные, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ уплачиваются страхователями из числа работодателей и работающих граждан.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ должны начисляться: «для работодателей-организаций — размере 28%, для работодатетей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, — в размере 20,6% от выплат начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, в том числе по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, а также авторским договорам».

Для крестьянских (фермерских) хозяйств,, родовых, семейных общин коренных многочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, размер тарифа страховых взносов составляет 20,6% от дохода их деятельности.

Указанные в пункте «б» категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, то есть являющихся работодателями (за исключением) крестьянских (фермерских) хозяйств), выплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в размере 28% от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, уплачивают страховые взносы в размере 28% от начисленных в пользу работников выплат.

Для работодателей, не имеющих счетов в учреждениях банков, а также выплачивающих суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, в эту графу Извещения вносится запись «10 число».

При получении в учреждениях банков средств на оплату труда частями сроком уплаты страховых взносов при расчете пени считается фактическая дата получения всей начисленной суммы оплаты труда, но не позднее 15 числа, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы.

Если работодатель осуществляет оплату труда в том же месяце, за который она была начислена, то сроком уплаты страховых взносов считается 1 число следующего за отчетным месяца, а пени считаются со 2 числа.

При окончании сроков уплаты страховых взносов в установленный государством нерабочий день, днем окончания срока в соответствии со статьей 193 Гражданского кодекса РФ считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пункту 6 Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ по истечении установленных сроков уплаты страховых взносов внесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщиками страховых взносов. Начисление пеней на недоимку производится:

• при несвоевременном поступлении взносов на счет отделения ПФР — начиная со следующего дня по истечении срока уплаты и по день поступления взносов на счет отделения ПФР включительно;
• при непоступлении взносов на счет отделения ПФР до даты представления плательщиком расчетной ведомости по страховым взносам, начиная со следующего дня по истечению срока уплаты по последний день очередного отчетного квартала включительно (соответственно 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).

При поступлении взносов на счет отделения ПФР производится соответствующий перерасчет начисленных плательщику сумм пеней. При этом составляется новый камеральный акт на разницу начисленных пеней, который вносится в базу данных плательщика. В ранее составленный акт камеральной проверки исправления в связи с произведенным перерасчетом не вносятся.

Уплата плательщиком взносов, начисленных за истекший месяц, считается произведенной со дня зачисления этих взносов на счет отделения ПФР.

За несвоевременное перечисление списанных со счета плательщика взносов на счет отделения ПФР по вине обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1% суммы этих взносов взыскивается плательщиком с банка в связи с нарушением им указанной в договоре (по Гражданскому кодексу РФ) банковского счета обязанности по своевременному перечислению средств плательщика. Начисление пений производится с даты списания взносов со счета плательщика (владельца этих средств) до даты списания (перечисления) взносов с корреспондентского счета банка плательщика.

За несвоевременное зачисление взносов плательщика на счет ПФР с корреспондентского счета обслуживающего его банка пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента суммы этих взносов начисляется и взыскивается отделением ПФР с даты зачисления взносов на корреспондентский счет этого банка до даты их зачисления на счет отделения ПФР в соответствии с законодательством и договором банковского счета.

Во всех случаях начисления пени за несвоевременное поступление страховых взносов на счет отделения ПФР при исчислении сроков задержки платежей следует учитывать норматив периода (срока) движения средств из банка в банк, утвержденного Центробанком РФ для данного региона.

Пени начисляются а размере одной трехсотой от ставки рефинансирования центрального банка РФ за каждый день просрочки. При этом размер пеней будет изменяться в зависимости от изменений ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России.

По результатам документальных и камеральных проверок, осуществляемых после введения в действие закону начисление на задолженность по страховым взносам, производится в размере 1 процента.

В соответствии с пунктом 12 Указа Президента России от 18 августа № 1212 размер пеней, взыскиваемых с предприятий, банков или иных кредитных организаций в случае задержки уплаты обязательных страховых взносов, с 22 августа 1996 года по настоящее время установлен в размере 0,3% недоимки за каждый день просрочки платежа.

На выплаты по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также на выплаты, начисленные в пользу адвокатов, производятся за январь и февраль без начисления пеней. После истечения срока уплаты страховых взносов за март (не позднее 15 апреля) неначисленные неуплаченные страховые взносы на оказанные выплаты считаются недоимкой и взыскиваются с начислением пеней.

Следует иметь в виду, что указанные изменения распространяются на размеры пеней (составляющих в настоящее время 0,5%) с суммы недоимки за каждый день просрочки по страховым взносам граждан, прошедших государственную регистрацию в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица; по страховым взносам граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, несмотря на то, что страховые взносы уплачиваются этой категорией плательщиков в размере 28% по отношению к начисленной оплате труда нанятых работников и 1% сумм этих взносов.

К работодателям и иным плательщикам страховых взносов в соответствии с пунктом 7 Порядка уплаты страховых взносов применяются финансовые санкции в виде взыскания:

а) всем сокрытой или заниженной при начислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ суммы оплаты труда и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении — штрафа в двойном размере.

Под сокрытой или заниженной понимается сумма оплаты труда, неучтенная плательщиком при начислении страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, на которую они должны быть начислены в соответствии с действующим законодательством.

За несвоевременную уплату страховых взносов, начисленных на неучтенную ранее сумму оплаты труда, начисляются пени по день фактической уплаты. Одновременно следует иметь в виду, что исправительные записи в бухгалтерских документах по неучтенной ранее сумме оплаты труда, сделанные плательщиком в период проведения документальной проверки не принимаются к зачету уполномоченными ПФР.

При выявлении в ходе документальной проверки излишне перечисленной суммы страховых взносов , и ошибочно начисленной, на выплаты, на которые страховые взносы не должны начисляться, эти суммы зачисляются в счет будущих платежей или по заявлению плательщика взносов возвращаются на его расчетный счет в десятидневный срок с момента подачи заявления.

На выявленную за этот период сумму сокрытой (заниженной) оплаты труда начисляется штраф, и применяются в полном объеме все предусмотренные действующим Порядком уплаты страховых взносов финансовые санкции. Взаимозачет указанных в этом случае сумм не допускается.

В случае повторного сокрытия ответственность плательщика сходна с административной ответственностью за нарушение, совершенное в течении года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, штрафные санкции применяются в двойном размере за повторное аналогичное сокрытие выплат, на которые начисляются страховые взносы, в течение года после начисления штрафа за первое сокрытие.

В соответствии с действующим законодательством и Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, страховые взносы, начиная с 1 января 1996 года, начисляются, в том числе, и на ряд выплат, не носящих характер оплаты труда (суммы сверх нормативных командировочных расходов; проезд; питание; безвозвратные ссуды; стоимость приобретаемых работнику жилья, промышленных, продовольственных товаров; стоимость предоставленных работнику услуг).

Учитывая, что действующими нормативными документами финансовая санкция предусматривается за сокрытие (занижение) сумм оплаты труда, то на вышеуказанные выплаты, не носящие характера оплаты труда, она не распространяется.

Руководство ПРФ осуществляется его правлением и исполнительной дирекцией.

В состав правления ПРФ входят; председатель, его заместители, исполнительный директор и управляющие отделений ПФР. В состав правления ПФР могут входить представители общественных и религиозных организаций, деятельность которых связана с защитой интересов пенсионеров, инвалидов и детей. Состав правления ПФР утверждается Парламентом Российской Федерации.