8.5.Контроль платежеспособности страховой организации
Платежеспособность страховой организации можно определить, как способность страховщика своевременно выполнить свои денежные обязательства перед страхователями, обусловленные Законом или договором страхования.
Таким образом, платежеспособность должна быть обеспечена в любой момент времени, на любую дату.Для обеспечения своей платежеспособности страховая организация обязана соблюдать соотношения между активами и принятыми страховыми обязательствами ( СОlt;СР + РП).
Согласно Правилам оценки платежеспособности страховых организаций под платежеспособностью понимается способность страховщика выполнить все свои страховые обязательства за счет средств страховых резервов и резерва платежеспособности. Под страховыми обязательствами понимается сумма принятой страховщиком ответственности по договорам прямого страхования, сострахования и перестрахования перед юридическими и физическими лицами по защите их имущественных интересов. Фактическая сумма принятых страховых обязательств страховщика определяется на конкретную дату, как совокупность сформированных страховых резервов.
Аудитор в процессе проверки должен установить, что все показатели резерва платежеспособности и размер собственного капитала рассчитаны правильно. Для этого он должен сделать свои контррасчеты.
Для определения платежеспособности аудитор должен сравнить только размер собственного капитала с резервом платежеспособности, поскольку размер страховых резервов рассчитывается по особым методикам и определяется достаточно точно.
Страховая организация является платежеспособной, если собственный капитал страховщика не ниже резерва платежеспособности, и частично платежеспособной, если собственный капитал не ниже гарантийного фонда.
Источником информации для проведения этой проверки является «Отчет о платежеспособности страховой организации» - ф. №6 – Страховщик.
Аудитор должен также установить, передавал ли страховщик в перестрахование риски в случаях, когда его финансовые возможности не позволяли ему принять риск полностью на себя.
Кроме этого, аудитор должен проверить, не превышался ли установленный страховым надзором норматив максимальной ответственности страховщика по каждому отдельному договору - 20% от размера собственного капитала.
После этого, аудитор при необходимости проверяет, насколько эффективными были меры, предпринятые руководством страховой организации по оздоровлению финансового положения страховщика. Для этого он анализирует план финансового оздоровления страховщика и мероприятия, включенные в него, предписания органа страхового надзора, решения учредителей (участников) и т.д.