Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
В соответствии с Таможенным и Налоговым кодексами товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС).
В настоящее время при ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются две ставки НДС: 10% и 18%.
Основой для исчисления НДС по ввозимым на таможенную территорию РФ товарам (не подакцизным), является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина. При этом формула расчета НДС имеет следующий вид:
где НДС — размер налога на добавленную стоимость ввозимых товаров; TC а — таможенная стоимость ввозимого товара; ТП и — размер ввозной таможенной пошлины; C тндс — ставка НДС, в процентах.
По подакцизным товарам основой для исчисления НДС является сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и величина подлежащих уплате акцизов. Расчет осуществляется по следующей формуле:
В Налоговом кодексе РФ установлены особенности применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые изложены в табл. 9.2.
Особенности применения НДС при перемещении товаров через таможенную границу РФ
Таблица 9.2.
| Таможенный режим | Условие уплаты НДС |
| Bsoi | етоезроз |
| Выпуск TOtapot для ^утреннего потребления | Уплата НДС t полном объеме |
| Реимпорт | Уплата сумм НДС, от которых налогоплательщик был освобожден либо которые были возвращены ему t Ctязи о экспортом TOtapot |
| Транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, с^бодная таможенная зона, свободный оклад, уничтожение, отказ t пользу государева, перемещение npnnaoot | НДС не yπлaчиtaeτcя |
| Переработка на таможенной территории, при этом продукты переработки будут tbite3eHbi с таможенной территории РФ t определенный срок | НДС не yπлaчиtaeτcя |
| Переработка для внутреннего потребления | Уплата НДС t полном объеме |
| Btоз проAyKTot переработки Totapotl помещенных под таможенный режим переработки tHe таможенной территории | Полное или частичное освобождение от уплаты НДС |
| Временный tt03 | Полное или частичное освобождение от уплаты НДС |
| дывоз лгоеэрое | |
| Экспорт, перемещение припасов | НДС не уплачивается |
| Таможенный оклад, свободный оклад, свободная таможенная зона при условии, что впоследствии Totapbi (в ТОМ числе продукты ИХ переработки) будут tblte3eHbl t COOTteTCTtHH с таможенным режимом экспорта | НДС не yπлaчиtaeτcя |
| Реэкспорт | Bo3tpaT налогоплательщику сумм НДС, уплаченных при tt03e на таможенную территорию РФ |
| Иные таможенные режимы | Освобождение от уплаты НДС и (или) t03tpaT уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ |
При экспорте товаров с таможенной территории Российской Федерации налог на добавленную стоимость не уплачивается. Более того, экспортеру возмещается уже начисленная (уплаченная государству) сумма НДС.
9.3.3.