Акциз
Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.
При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами только подакцизные товары, перечень которых определен государством.
Расчет акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации осуществляется либо по специфическим ставкам, либо по комбинированным ставкам. На практике возможно также применение адвалорных ставок, которые в настоящее время в России не используются.
В отношении подакцизных товаров, облагаемых акцизами по твердым (специфическим) налоговым ставкам (в абсолютной сумме, в рублях и копейках на единицу измерения), основой для исчисления акцизов является соответствующий объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Расчет проводится по следующей формуле:
где Ac — размер акциза; Вт — объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; C тс — специфическая ставка акциза в абсолютной сумме на единицу измерения.
Пример. Ставка акциза на импортируемый товар «пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового 0,5-8,6 %» составляет 2 руб. 74 коп. за литр.
В отношении подакцизных товаров, облагаемых акцизами по адвалорным ставкам (в процентах), основой для исчисления акцизов является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму подлежащей уплате таможенной пошлины. Расчет осуществляется по следующей формуле:
где Aa — размер акциза; TC а — таможенная стоимость ввозимого товара; ТП и — размер ввозной таможенной пошлины; C та — адвалорная ставка акциза (в процентах).
Размер акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки, исчисляется как сумма акцизов, исчисленных по адвалорной и специфической ставкам.
Пример.
Ставка акциза на импортируемый товар «сигареты без фильтра, папиросы» составляет 55 руб, 00 коп. за 1000 шт. плюс 5,5 % расчетной стоимости, но не менее 72 руб. за 1000 шт.Налоговым кодексом РФ установлены особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации, которые изложены в табл. 9.1.
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через
таможенную границу РФ
| Таможенный режим | Условие !платы акциза |
| Выпуск TCtapot для сутреннего потребления, переработка для tHyTpeHHero потребления | Уплата акциза t полном объеме |
| Реимпорт | Уплата сумм акциза, от которых налогоплательщик был ос^божден либо которые были t03tpaiAeHbJ ему t Otязи е экспортом Totapot |
| Транзит, таможенный склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, с^бодная таможенная зона, победный склад, уничтожение, отказ t пользу государева | Акциз не yπлaчиtaeτ¢я |
| Переработка на таможенной территории, при этом продукты переработки будут tbite3eHbi t определенный срок | Акциз не yπлaчиtaeτ¢я |
| Переработка на таможенной территории, при этом продукты переработки спускаются для eto6oAHoro обращения | Уплата акциза t полном объеме |
| Временный tt03 | Полное или частичное о^обождение от уплаты акциза |
9.3.3.