Таможенная пошлина

Таможенные пошлины представляют собой обязательный платеж, подлежащий уплате при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Объектом обложения таможенной пошлины являются перемещаемые (ввозимые или вывозимые) через таможенную границу товары.

Таможенные пошлины в зависимости от объекта обложения подразделяются на ввозные и вывозные, а также транзитные (последние в России не применяются).

Основными элементами для начисления ввозных таможенных пошлин являются:

таможенный тариф;

страна происхождения товаров;

тарифные преференции.

Таможенный тариф РФ представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (TH ВЭД РФ). Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.

Страна происхождения определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию РФ и вывоза товара с этой территории.

Тарифная льгота (тарифная преференция) — это предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации внешнеторговой политики РФ льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ, в виде: возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины,

установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Порядок предоставления тарифных льгот определяется Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торговополитических отношениях Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБН), применяются базовые ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торговополитических отношениях Российская Федерация не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, базовые ставки ввозных таможенных пошлин, как правило, увеличиваются вдвое.

В отношении ряда товаров, происходящих из развивающихся стран — пользователей национальной системы преференций РФ, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 0,75 от значения базовой ставки.

В отношении ряда товаров, происходящих из наименее развитых стран — пользователей национальной системы преференций РФ, ввозные таможенные пошлины не применяются.

В России применяются три вида ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Если в отношении товара применяется адвалорная ставка таможенной пошлины, то основой для её начисления служит таможенная стоимость товара. Расчет таможенной пошлины производится по следующей формуле:

где ТП иа — размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по

адвалорной ставке; C т — таможенная стоимость товара; C ипа — адвалорная ставка ввозной таможенной пошлины.

Если в отношении товара установлена специфическая ставка таможенной

пошлины, основой для начисления служит количество товара. В этом случае расчет таможенной пошлины производится по следующей формуле:

где ТП ис — размер ввозной таможенной пошлины, рассчитанной по

специфической ставке; Вт — количество товара; C ипс — специфическая ставка ввозной таможенной пошлины в евро за единицу количества товара; Ke — курс евро к рублю, установленный Центральным банком России на дату принятия декларации, рассчитанный исходя из курса валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, к рублю.

Расчет ввозной таможенной пошлины на основе комбинированной ставки может осуществляться двумя методами.

По первому методу основой для начисления таможенной пошлины является либо таможенная стоимость товара, либо его количество. Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по

комбинированным ставкам, производится в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в евро за единицу товара, затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, выбирается наибольшая из двух рассчитанных величин.

Пример. Рассчитанная по адвалорной ставке таможенная пошлина составляет 10 тыс. евро, а по специфической — 9 тыс. евро. В таком случае таможенная пошлина, подлежащая уплате, составляет 10 тыс. евро.

По второму методу основой для начисления таможенной пошлины является сумма, полученная путем сложения величин пошлины, рассчитанных исходя из адвалорной и специфической ставок.

Пример. На обувь установлена комбинированная ставка (15% + 0,7 евро за пару). Исходя из расчета по адвалорной ставке (15% от таможенной стоимости), следует уплатить 10 тыс. евро. А исходя из специфической — 9 тыс. евро. В этом случае подлежит уплате пошлина в размере 19 тыс. евро (10 тыс. евро + 9 тыс. евро).

Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые пошлины, которые в зависимости от цели применения подразделяются на специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Вывозные (экспортные) таможенные пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории РФ и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин преследуются следующие цели:

ограничение вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;

сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

пополнение доходной части бюджета страны.

Введение экспортных пошлин на вывозимый за пределы РФ товар — это мера нетарифного регулирования внешней торговли. Во многих странах мира, особенно в развитых странах, вывозные пошлины применяются реже, чем ввозные.

Начисление вывозной пошлины может производиться по адвалорной, специфической или комбинированной ставке. Формулы исчисления вывозной таможенной пошлины аналогичны формулам начисления ввозной таможенной пошлины.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

9.3.2.