УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ (счет 0 304 01 000)

На счете 0 304 01 000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" отражаются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению (п.

К таким средствам относятся:

- залоговые суммы;

- денежные средства, полученные на ответственное хранение.

Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств (п. 268 Инструкции N 157н).

Внимание! При отражении операций со средствами, находящимися во временном распоряжении, в 18-м разряде номера счета бухгалтерского учета указывается код вида деятельности "3" (п. 21 Инструкции N 157н).

Бухгалтерский учет расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение, регламентирован п. п. 135, 136 Инструкции N 174н, п. п. 163, 164 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов по средствам,

полученным во временное распоряжение

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление денежных средств во│ │ │

│ │временное распоряжение: │ │ │

│ │- на счет учреждения │ 3 201 11 510 │ 3 304 01 730 │

│ │ │ │ │

│ │- в кассу учреждения │ 3 201 34 510 │ 3 304 01 730 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Возврат средств, поступивших во│ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │владельцу или передача их по │ │ │

│ │назначению в установленном │ │ │

│ │порядке: │ │ │

│ │- со счета учреждения │ 3 304 01 830 │ 3 201 11 610 │

│ │ │ │ │

│ │- из кассы учреждения │ 3 304 01 830 │ 3 201 34 610 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Списание задолженности по │ 3 304 01 830 │ 3 401 10 173 │

│ │по средствам, полученным во │ │ │

│ │временное распоряжение, не │ │ │

│ │востребованной владельцем │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Производится при наличии документов, подтверждающих ликвидацию юридического лица или смерть физического лица - кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: На лицевой счет бюджетного учреждения поступили денежные средства в сумме 75 000 руб. в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, внесенные участником конкурса. По результатам конкурса данный участник признан победителем, но отказался от заключения контракта. Конкурс проводится на поставку материалов в рамках приносящей доход деятельности.

Корреспонденция счетов: Как отражается в учете бюджетного учреждения (заказчика) получение от победителя конкурса денежных средств в качестве обеспечения исполнения им своих обязательств по договору поставки, а также возврат этих средств после исполнения договора? Средства поступили на лицевой счет учреждения.

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (дома-интерната для престарелых и инвалидов) поступление на его лицевой счет пенсии недееспособного гражданина, проживающего в учреждении?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения Московской области (дома-интерната для престарелых и инвалидов) расходование денежных средств, находящихся у него во временном распоряжении? Указанные средства принадлежат недееспособному гражданину, проживающему в учреждении, и расходуются на удовлетворение личных потребностей этого гражданина.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов по средствам,

полученным во временное распоряжение

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │Поступление денежных средств во│ │ │

│ │временное распоряжение: │ │ │

│ │- на счет учреждения │ 3 201 11 000, │ 3 304 01 000 │

│ │ │ │ │

│ │ │ 3 201 21 000 │ │

│ │ │ │ │

│ │- в кассу учреждения │ 3 201 34 000 │ 3 304 01 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Возврат средств, поступивших во│ │ │

│ │временное распоряжение, │ │ │

│ │владельцу или передача их по │ │ │

│ │назначению в установленном │ │ │

│ │порядке: │ │ │

│ │- со счета учреждения │ 3 304 01 000 │ 3 201 11 000, │

│ │ │ │ │

│ │ │ │ 3 201 21 000 │

│ │ │ │ │

│ │- из кассы учреждения │ 3 304 01 000 │ 3 201 34 000 │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Списание задолженности по │ 3 304 01 000 │ 3 401 10 173 │

│ │по средствам, полученным во │ │ │

│ │временное распоряжение, не │ │ │

│ │востребованной владельцем │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

--------------------------------

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

Производится при наличии документов, подтверждающих ликвидацию юридического лица или смерть физического лица - кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников).

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение Московской области (психоневрологический интернат) расходует денежные средства проживающего в этом учреждении гражданина на удовлетворение его личных потребностей. Как данные операции отражаются в учете учреждения?

Корреспонденция счетов: На расчетный счет автономного учреждения поступили денежные средства в сумме 10 000 руб. в качестве задатка в обеспечение исполнения обязательств по договору на оказание услуг. По соглашению сторон договор на оказание услуг расторгнут до начала его исполнения, в связи с чем сумма задатка возвращена заказчику.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение суммы задатка от заказчика по договору на оказание услуг в рамках приносящей доход деятельности? Договор расторгнут по вине заказчика.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (психоневрологического интерната) поступление на его лицевой счет пенсии недееспособного гражданина, проживающего в учреждении?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение суммы задатка от заказчика по договору на оказание услуг?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения получение суммы задатка от заказчика по договору на оказание услуг в рамках приносящей доход деятельности и возврат задатка в связи с расторжением договора? Договор расторгнут по вине автономного учреждения.