УДЕРЖАНИЕ (СПИСАНИЕ) НЕ ВОЗВРАЩЕННЫХ РАБОТНИКОМ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ
Руководитель учреждения может принять решение об удержании из заработной платы работника подотчетной суммы, об использовании которой своевременно не представлен авансовый отчет.
Порядок таких удержаний описан выше.Если взыскать с работника подотчетную сумму не представляется возможным и данная задолженность работника признана учреждением нереальной для взыскания, то она списывается с учета на основании приказа руководителя (п. 106 Инструкции N 174н, п. 109 Инструкции N 183н).
Бухгалтерские записи бюджетного учреждения
по удержанию (списанию) не возвращенных работником подотчетных сумм
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Удержание подотчетных сумм из │ │ │
│ │заработной платы работника: │ │ │
│ │- удержание из заработной платы│ 0 302 11 830 │ 0 304 03 730 │
│ │невозвращенного остатка │ │ │
│ │подотчетной суммы │ │ │
│ │- погашение задолженности по │ 0 304 03 830 │ 0 208 XX 660 │
│ │выданным под отчет суммам за │ │ │
│ │счет удержания из заработной │ │ │
│ │платы подотчетного лица │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Списание дебиторской │ 0 401 20 273 │ 0 208 XX 660 │
│ │задолженности подотчетного │ │ │
│ │лица, нереальной ко взысканию │ │ │
│ │ │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
Сумма списанной задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" (п.
339 Инструкции N 157н).
Бухгалтерские записи автономного учреждения
по удержанию (списанию) не возвращенных работником подотчетных сумм
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Удержание подотчетных сумм из │ │ │
│ │заработной платы работника: │ │ │
│ │- удержание из заработной платы│ 0 302 11 000 │ 0 304 03 000 │
│ │невозвращенного остатка │ │ │
│ │подотчетной суммы │ │ │
│ │- погашение задолженности по │ 0 304 03 000 │ 0 208 XX 000 │
│ │выданным под отчет суммам за │ │ │
│ │счет удержания из заработной │ │ │
│ │платы подотчетного лица │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Списание дебиторской │ 0 401 20 273 │ 0 208 XX 000 │
│ │задолженности подотчетного │ │ │
│ │лица, нереальной ко взысканию │ │ │
│ │ │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.
Сумма списанной задолженности одновременно отражается на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов" (п. 339 Инструкции N 157н).