12.3. Вопросы для повторения 1.

Что показывает счет 99 «Прибыли и убытки» предприятия в течение года? 3.

В какой ситуации в пассиве бухгалтерского баланса предприятия по строке «нераспределенная прибыль отчетного года» будет стоять прочерк? 4.

На какие цели используется прибыль предприятия? 5.

За счет каких источников можно покрыть убытки предприятия? 6.

Исчисляется ли налог на прибыль предприятия, получившего нарастающим итогом в конце года убыток? 7.

В чем вы видите принципиальное различие двух понятий: «прибыль» и «свободные денежные средства»? 8.

Изменяют ли облагаемую прибыль предприятия отчисления в резервный капитал? 9.

Виднейший американский бухгалтер Джордж Мэй писал: «Очевидно, что если процесс производства и продажи завершается возникновением прибыли, то эта прибыль на момент, когда продажа совершилась, может быть только условной». Как вы понимаете это высказывание Д.

12.4. Тесты

Укажите правильный вариант ответа: 1.

Хозяйственные операции на счете 99 «Прибыли и убытки» отражают нарастающим итогом с начала года:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от специфики деятельности предприятия. 2.

Под доходами и расходами от внереализационных операций следует понимать доходы и затраты предприятия, не связанные непосредственно с производством и реализацией продукции (работ, услуг) в рамках уставной деятельности:

а) нет;

да. 3.

Какие делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета после акта проверки налоговой инспекции, если была выявлена заниженная прибыль и начислены штрафные санкции:

а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и

в) Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 51 «Расчетные счета». 4.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

а) Д-т сч.

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»; в) Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». 5.

Какие бухгалтерские записи на счетах будут сделаны бухгалтером предприятия при начислении налога на имущество:

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

г) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». 6.

Начисление налога на прибыль предприятия отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учета:

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

г) Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». 7.

Какие делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета при создании резерва по сомнительным долгам:

а) Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К-т сч, 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

б) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

в) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам». 8.

При начислении налога на рекламу делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

а) Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

б) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) Д-т сч.

Применяется ли при определении прибыли от реализации основных средств:

а) да;

б) нет.

10. Ставка налога на прибыль устанавливается:

а) законодательством Российской Федерации независимо от вида деятельности предприятия;

б) законодательством Российской Федерации в зависимости от вида деятельности предприятия;

в) предприятием самостоятельно.

12.5. Задачи и ситуации 1.

В августе 2003 г. ООО «Шанс» получило убыток от реализации продукции собственного производства. При этом от внереализационных операций (сдачи имущества в аренду) получена прибыль. Другими видами деятельности ООО «Шанс» не занимается.

Требуется определить, нужно ли уплачивать налог на прибыль от внереализационной деятельности, если в целом за отчетный период получен убыток. 2.

ООО «Шанс» сдало по договору текущей аренды производственное помещение. Сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности ООО «Шанс».

Требуется определить, у кого отражается начисление амортизации по производственному помещению в бухгалтерском учете: у арендодателя или у арендатора. 3.

В 2002 г. АО «Сталь» выкупило у акционеров часть своих акции по цене ниже номинальной стоимости.

Требуется определить, учитывается ли разница между ценой приобретения и номинальной Стоимостью ценных бумаг при расчете налога на прибыль АО «Сталь». 4.

По итогам работы за год АО получило убыток в размере 7000 тыс. руб.

Требуется определить, можно ли выплатить дивиденды акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, которая 000 тыс. руб. 5.

Какие бухгалтерские записи сделает бухгалтер ООО «АВС» после акта проверки налоговой инспекции, если была выявлена заниженная прибыль и начислены штрафные санкции? Штрафные санкции были оплачены ООО незамедлительно. 6.

ООО «Ветер перемен» возместило ущерб, причиненный автомобилю физического лица, гражданина И. Т. Петечкина, на основании справки из ГАИ и экспертного бюро по определению ущерба.

Экономический обозреватель прошлого века Л. Н. Воронцов в сентябрьском номере журнала «Русское обозрение» за 1890 г. коснулся проблем использования иностранной рабочей силы в России. Он писал: «Уехавшая на родину француженка, получая за многолетнюю службу гувернанткой в богатом русском семействе пенсию, сильно удивлена, почему назначенная ей пенсия с каждым месяцем повышается. Ее очень изумляет, что в сентябре минувшего года ей выдали из банкирской конторы в Париже 225 франков, в марте нынешнего года 270 франков, в июне — 285 и в начале текущего сентября — 305. Щепетильная француженка сочла обязанностью уведомить своих бывших хозяев, что произошла какая-то ошибка в размерах пенсии, которая с каждым месяцем почему-то повышается. Гувернантка получила от своих хозяев примерно такое письмо: "Madame, в рублевом эквиваленте Ваша пенсия не изменялась, но за последние шесть месяцев курс кредитного рубля поднялся на 20%, что говорит о достигнутом Россией финансовом и экономическом благоустройстве..."» («Пушкин», № 2, ноябрь 1997 г.).

Требуется определить, как богатое русское семейство отразило бы возникшие курсовые разницы в соответствии с современными правилами ведения бухгалтерского учета.