30,5, Факторный анализ прибыли

Прежде всего, на основании данных Отчета о прибылях и убытках составим таблицу (в тыс.

Из таблицы видно, что наиболее значимым фактором, влияющим на прибыль организаций: за отчетный период, является сумма выручки (нетто) от реализации. Она зависит от количества проданной продукции, товаров и услуг, а также от цены, по которой осуществлялась реализация.

При оценке влияния суммы выручки на прибыль организации необходимо учитывать инфляцию. Для этого используют индекс цен.

Пусть в отчетном периоде из-за инфляции цены выросли по сравнению с базисным годом на 15%. Тогда индекс цен Iu будет равен:

Iu = (100% + 15%) / 100% - 1,15.

Рассчитав индекс цен, определим выручку от продаж в отчетном периоде D ценах, сопоставимых с ценами базисного периода Всц:

Всц - В : 1Ц)

где В — сумма выручки в отчетном периоде.

Для рассматриваемого примера

Всц = 75 000 : 1,15 = 65 217, 39 (тыс. руб.).

Следовательно, за счет роста цены выручка от продаж увеличилась на

В" = В - Вс" - 75-000 - 65 217,39 = 9782,61 (тыс. руб.).

Определим изменение суммы выручки за счет увеличения количества реализованной продукции — В": Показатель Код

строки За отчетный период Удельн. вес в выручке отчетного периода,в % За

базисный период Удельн. вес | в выручке отчетного периода, в % Абсолютное отклонение Отклонени- я удельных весов Выручка [нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС. акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 75 000 100,0 65 000 100.0 10 000 в том числе от продажи продукции 011 62 000 82,7 52 000 80,0 10 000 2,7 товаров 012 9 000 12,0 10 000 15,4 -1 000 -3,4 услуг промышленного характера 013 4 000 5,3 3 000 4.6 1 000 0,7 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 49 000 Б5.3 44 000 67,7 5 000 -2,4 Коммерческие расходы 030 3 900 5,2 500 0,8 3 400 4,4 Управленческие расходы 040 2 200 2.9 250 0,4 1 950 25 Прибыль (убыток) от продаж (стр.

Инфляция приводит не только к увеличению выручки — одновременно растут затраты на сырье, материалы, комплектующие, топ- ливо, электроэнергию, оплату труда работников, т. с. увеличивается себестоимость продукции. С другой стороны, совершенствование организации и управления производством, внедрение новой техники и оборудования ведут к снижению производственных затрат.

Оценим влияние инфляции на себестоимость продукции. Для этого определим с помощью индекса цен 1Ц ее значение в сопоставимых ценах базового периода — Сис:

Сцс - С : 1ц == 49 ООО : і,15 = 42 608,70 (тыс. руб.).

Таким образом, увеличение себестоимости за счет роста цен в отчетном голу CTl составило:

О - 49 ООО - 42 608,70 = 6391,30 (тыс. руб.).

Фактически в ценах базисного периода себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на величину АС;

АС = 44 000 - 42 608,70 - 1391,30 (тыс.

Приведенные ниже результаты расчетов на основании данных таблицы показывают, что, несмотря на увеличение в отчетном году выручки от продажи продукции, как за счет роста цен, так и за счет увеличения количества реализованной продукций, снижения себестоимости в сопоставимых ценах базисного года, общая сумма прибыли от продаж уменьшилась. Это произошло за счет роста коммерческих и управленческих расходов. Показатель-фактор Сумма, тыс. руб. Сумма проданной продукции {работ, услуг) 217,39 Изменение цен на реализованную продукцию 9 782,61 Увеличение себестоимости за счет роста цен а отчетном году 6 391,30 Изменение себстоимости в сопоставимых ценах -1 391,30 Коммерческие расходы 3 400,00 Управленческие расходы 1 950,00 Прибыль от продаж -350,00 Проценты к получению -1 200,00 Проценты к уплате 4 300,00 Окончание таблицы ПоказателЬ'фактор Сумма, тыс. руб. Доходы от участия в других организациях 50,00 Прочие операционные доходы -3 260,00 Прочие операционные расходы 200,00 Внереализационные доходы 900,00 Внереализационные расходы -800,00 Изменение прибыли -5 670.00 Снижение операционных доходов и рост операционных расходов, уменьшение суммы процентов к получению и увеличение процентов к уплате привели к: тому, что общая сумма прибыли за отчетный год по сравнению с базисным периодом сократилась почти в два раза,

Лнализ показал, что в рассматриваемом примере факторы, определяющие производственный процесс, обеспечивают стабильную прибыльную работу организации. В то же время высокие расходы на управление, неэффективная деятельность в сфере операционных доходов и расходов привели к снижению суммы прибыли в отчетном году по сравнению с базисным значением. 1.

В чем выражается несостоятельность юридического лица? 2.

Какую информацию можно получить на основе анализа коэффициентов финансовой устойчивости? 3.

В каких показателях выражается деловая активность? 4.

Какой инструментарий используется при анализе рентабельности? Укажите букву правильного ответа. 1.

Возможно ли добровольное объявление должника о своем банкротстве:

а) да;

б) нет» 2.

Является ли структура баланса удовлетворительной, если коэффициент обеспеченности собственными средствами (К) на начало отчетного периода имеет значение Кт < 2;

на конец отчетного периода К2 < 0,1:

а) да;

б) нет. 3.

Деловая активность определяется:

а) производительностью труда;

б) фондоотдачей;

в) оборачиваемостью запасов;

г) длительностью финансового цикла;

д) оборачиваемостью собственного капитала. 4.

Какой фактор оказывает наибольшее влияние на рентабельность:

а) выручка от реализации; 6} инфляция;

в) себестоимость продукции;

г) управленческие расходы;

д) внереализационные доходы.