Правила учета межбанковских расчетов
Межбанковские расчеты независимо от типа платежной системы проводятся по корреспондентским счетам. Корреспондентские счета в других банках и расчетных небанковских кредитных организациях банки открывают добровольно, а корреспондентские счета в подразделении расчетной сети Банка России — в обязательном порядке.
Расчеты через платежную систему Банка России проводятся кредитными организациями (филиалами) через корреспондентский счет (субсчет филиала), открытый в РКЦ Банка России по месту регистрации. Порядок открытия корреспондентского счета кредитной организации (субсчета филиала) в расчетной сети Банка России установлен Положением о безналичных расчетах.
Учет свободных средств кредитной организации, отражение расчетов по поручению клиентов и хозяйственным операциям через подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете банка осуществляется на активном счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». На этом счете открываются корреспондентские суб
счета филиалам кредитных организаций. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.
Операции по корреспондентскому счету осуществляются в пределах имеющихся средств. Расчетные документы принимаются Банком России независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия.
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством. Не исполненные по окончании операционного дня из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) расчетные документы, относящиеся к 1—5-й группам очередности, помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России.
Для учета картотеки неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету кредитной организации используются внебалансовые счета: 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (по клиентским операциям); 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (по хозяйственным операциям).Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации (филиале).
При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) допускается частичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов. Частичная оплата расчетных документов клиентов кредитных организаций (филиалов) и расчетных документов по собственным платежам кредитной организации (филиала) в составе сводного платежного поручения не допускается.
Расчетные документы, поступающие в Банк России, могут оформляться как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Большинство расчетных подразделений Банка России к настоящему времени перешли на электронные расчеты с кредитными организациями и их филиалами. Порядок оформле
ния и особенности приема электронных документов определены Положением Банка России от 12 марта 1998 г. № 20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России».
Расчеты через частные платежные системы допускают два варианта межбанковских расчетов: расчеты через корреспондентские счета, открываемые кредитными организациями в других банках и небанковских кредитных организациях, а также расчеты через филиальные сети крупных кредитных организаций.
Порядок расчетов между кредитными организациями, а также между подразделениями одной кредитной организации определяют сами кредитные организации в банковских правилах. При проведении внутрибанковских расчетов кредитные организации несут ответственность за риск и правильную организацию этих расчетов.
При расчетах через корреспондентские счета, открытые в других банках и небанковских кредитных организациях, в кредитных организациях — корреспондентах операции отражаются на пассивном балансовом счете 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов»[5] (ЛОРО счет) в корреспонденции со счетами клиентов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной организации, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) в Банке России, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетом по учету кассы кредитных организаций. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку — респонденту.
В банке — респонденте (владельце счета) межбанковские операции отражаются на активном балансовом счете 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах» (НОСТРО счет) в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации, со счетами по учету
незавершенных расчетов кредитной организации со счетом по учету кассы кредитных организаций. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка — корреспондента.
Платежные поручения банка — респондента, которые не могут быть исполнены из2за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком — корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.
Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета (ЛОРО счета) при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помещаются банком — корреспондентом в картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка — респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством.
При недостаточности средств на корреспондентском счете банка — респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств аналогично ранее изложенному порядку для платежных требований и инкассовых поручений.Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счету на балансе банка — респондента и на балансе банка — корреспондента. Отражение расчетных операций на балансах участвующих банков осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год)— датой перечисления платежа (ДПП).
Расчетные операции между головной кредитной организацией и филиалами, а также между филиалами одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Учет операций осуществляется на счете 303 «Расчеты с филиалами». Для осуществления операции в балансах головной организации и филиалах открываются парные счета, аналогичные ЛОРО и НОСТРО.
Для проведения операций по счетам межфилиальных расчетов в балансе кредитных организаций используются следующие счета: для расчетов между филиалами — 30301 (П), 30302 (А) «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации». На балансе каждого подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открывается два счета: для учета отправляемых платежей — 30301; для учета поступивших платежей — 30302. Данные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осу
ществляются расчеты по видам валют, видам групп операций. Аналитический учет определяется кредитной организацией в разрезе; подразделений кредитной организации, видов валют, видов групп операций. В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по этим счетам должны быть равны; для учета расчетов по перераспределению ресурсов — 30305 (П) «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», 30306 (А) «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам». Аналитический учет ведется в разрезе каждого выданного и полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, получившему и предоставившему ресурсы. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету 30305 и активному счету 30306 должны быть равны.
При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), открытому в подразделении расчетной сети Банка России. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не осуществляется.
Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчетных операций в головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) — датой перечисления платежа.