Основные бухгалтерские проводки при проведении межхозяйственных безналичных расчетов
Дт расчетного счета плательщика Кт расчетного счета получателя или
Кт 30102, 30109, 30110 ...
(корреспондентский счет). Помещение в картотеку не оплаченных в срок расчетных документов:Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». Зачисление денежных средств на банковский счет получателя в банке получателя:
Дт расчетного счета плательщика или
Дт 30102, 30109, 30110... (корреспондентский счет)
Кт расчетного счета получателя. Расчеты по аккредитивам.
А. Покрытые аккредитивы. Операции в банке —эмитенте: открытие аккредитива:
Дт расчетного счета плательщика
Кт 30102, 30109, 30110... (корреспондентский счет);
открытие аккредитива за счет предоставленного кредита:
Дт 446—454 «Кредиты предоставленные»
Кт расчетного счета плательщика Дт расчетного счета плательщика Кт 30102, 30109, 30110... (корреспондентский счет); отражение открытого аккредитива во внебалансовом учете:
Дт 90907 «Выставленные аккредитивы»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»; закрытие (списание) аккредитива на основании документов исполняющего банка об использовании аккредитива:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90907 «Выставленные аккредитивы». Операции в исполняющем банке: открытие аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка — эмитента:
Дт 30102, 30109,30110...(корреспондентский счет)
Кт 40901 «Аккредитивы к оплате»; использование аккредитива и зачисление средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива:
Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»
Кт расчетного счета получателя; возврат неиспользованной суммы аккредитива плательщику:
Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»
Кт 30102, 30109, 30110...(корреспондентский счет).
Б. Непокрытые аккредитивы. Операции в банке — эмитенте: открытие аккредитива:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91315 «Выданные гарантии и поручительства»; type="disc"> оплата по гарантированному аккредитиву:
Дт расчетного счета плательщика
Кт 30102, 30109, 30110... (корреспондентский счет)
Дт 91315 «Выданные гарантии и поручительства» ;«
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Операции в исполняющем банке: открытие аккредитива при поступлении документов из банка — эмитента:
Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»; зачисление средств на расчетный счет получателя при выполнении условий аккредитива:
Дт 30102, 30109, 30110... (корреспондентский счет)
Кт расчетного счета получателя; списание с внебалансового учета сумм полученных гарантий:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Расчеты чеками. Депонирование средств для расчетов чеками:
Дт расчетного счета клиента
Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Оплата поступивших в банк чеков: чекодержатель — клиент банка:
Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами»
Кт расчетного счета клиента; чекодержатель — клиент другого банка:
Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами»
Кт 30102, 30109, 30110...(корреспондентский счет). Расчеты по инкассо.
А. Расчеты с использованием платежных требований с акцептом. Операции в банке плательщика: поступление платежных требований поставщика в банк (до даты истечения срока акцепта):
Дт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта до оплаты»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
В случае согласия плательщика: оплата расчетных документов:
Дт расчетного счета плательщика Кт расчетного счета получателя или
Кт 30102, 30109, 30110...
(корреспондентский счет)Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта»; при недостаточности средств на счете плательщика:
Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» Кт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта».
В случае отказа плательщика:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта».
Б. Расчеты с использованием платежных требований, оплачиваемых в безакцептном порядке и инкассовых поручений: оплата платежных требований поставщика и инкассовых поручений при их поступлении в банк:
Дт расчетного счета плательщика Кт расчетного счета получателя или
Кт 30102, 30109, 30110...(корреспондентский счет); при недостаточности средств на счете плательщика:
Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».