1.1. Учет кассовых операций

Цель занятия: Изучить порядок учета операций с наличными денежными средствами в кассе.

Перечень вопросов, подлежащих изучению 1.

Организация обращения наличных денег в Российской Федерации. 2.

Порядок ведения кассовых операций. 3.

Обеспечение сохранности денежных средств в кассе. 4.

Документальное оформление движения наличных денег. 5.

Аналитический учет кассовых операций. 6.

Синтетический учет кассовых операций. 7.

Ответственность организаций и должностныхлиц за несоблюдение условий работы с денежной наличностью. 8.

Порядок использования контрольно-кассовой техники (ККТ) и санкции за их неприменение.

Задачи учета наличных денежных средств

Бухгалтерский учет наличных денежных средств должен обеспечивать выполнение следующих основных задач: 1.

Своевременное и правильное документальное оформление операций по движению наличных денежных средств; 2.

Отражение в учете операций по движению наличных денежных средств в соответствии с требованиями действующего законодательства; 3.

Контроль за сохранностью и целевым использованием наличных денежных средств; 4.

Контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

Организация обращения наличных денег

Порядок совершения и оформления кассовых операций регулируется Центральным банком Российской Федерации. В настоящее время основным документом, регламентирующим наличное денежное обращение в Российской Федера ции, является положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [36]. Данное положение определяет основные правила использования организациями наличных денежных средств, в нем приведены рекомендации кредитным организациям по осуществлению проверок соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью, а также формы соответствующих документов.

В практической работе бухгалтеру следует руководствоваться следующими основными положениями. 1.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовых форм (в дальнейшем — предприятия) обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 2.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банк. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются банками по согласованию с руководителем предприятия. Как правило, наличные денежные средства должны сдаваться в банк ежедневно в день их поступления в кассу. Однако в некоторых случаях допускаются другие сроки сдачи. На следующий день могут сдавать деньги предприятия, работающие круглосуточно и в вечернее время при отсутствии вечерней инкассации. Один раз в несколько дней имеют право сдавать наличные деньги предприятия, расположенных в населенных пунктах, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России. 3.

Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. Размер лимита ежегодно устанавливается банком, обслуживающим организацию, по согласованию с её руководством и в течение года может пересматриваться. Для установления лимита предприятие представляет в учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» по форме № 0408020.

При наличии нескольких счетов в различных банках лимит устанавливается в одном из банков по усмотрению предприятия, а остальные об этом уведомляются.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия следующим образом: •

в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятия с утра следующего дня — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк ежедневно в конце дня. •

в пределах среднедневной выручки наличными деньгами — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк на следующий день. •

в зависимости от суммы выручки — для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные деньги в банк не ежедневно. •

в пределах среднедневного расхода наличных денег — для предприятий, не имеющих денежной выручки.

Следует иметь в виду, что в случае непредставления в банк расчета лимита, автоматически считается, что предприятию установлен нулевой лимит, а любая, не сданная предприятием в банк денежная наличность, является сверхлимитной. 4.

Организации обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх лимита кассы. Превышать лимит можно только в дни выплаты зарплаты и пособий в период не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке, а организациям, расположенным в районах Крайнего Севера, — не более 5 дней. По истечению этого срока не использованные денежные средства сдаются в банк. 5.

Предприятие по согласованию с обслуживающим его банком может расходовать поступающую в его кассу денежную выручку на цели, поименованные в нормативных документах ЦБ РФ (например, на хозяйственные нужды, на командировочные расходы, на оплату труда, на социальные выплаты и др.), т. е. расходовать наличные деньги, не сдавая их в банк. 6.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков. Ежеквартально предприятие составляет кассовую заявку по форме №0408020 и передает ее в банк. В заявке указывают фактические размеры выручки и расходов за соответствующий квартал прошлого года и предшествующий квартал, а также прогноз на текущий квартал. Следует иметь в виду, что наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться только на цели, указанные в чеке. В противном случае они подлежат обязательному возврату в кассу банка. 7.

Учреждения банков должны не реже одного раза в два года проверять соблюдение предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. В ходе проверки выявляется: •

полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке; •

полнота сдачи денег в кассу банка; •

соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступающей в кассу предприятия; •

соблюдение установленных предельных суммрасчетов наличными деньгами между юридическими лицами; •

соблюдение установленного банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия; •

соблюдение правил ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

По результатам проверки оформляется в трех экземплярах справка по форме №0408026.

Порядок ведения кассовых операций

Основным нормативным документом, непосредственно регулирующим операции по хранению и расходованию денежных средств в кассах организаций, в настоящее время является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» [40].

Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком [40]. Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира. На него возлагается ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком. Затем с кассиром в обязательном порядке заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях, не имеющих в штатном расписании должности кассира, обязанности последнего может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с этим работником договора о материальной ответственности. Самовольная передача кассиром своих обязанностей другому лицу запрещена. В случае внезапного оставления кассиром работы (например, по болезни) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

Порядок обязывает руководителей предприятий создать на предприятии условия, обеспечивающие сохранность наличных денежных средств. Во-первых, необходимо обеспечить сохранность денег в помещении кассы, для чего оно оборудуется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке, например, помещение кассы должно быть изолировано, иметь капитальные стены и специальное окошко для выдачи денег, иметь сейф для хранения денег и ценностей, оснащено охранной сигнализацией и др. Во-вторых, обеспечить сохранность денег при доставке их из банка и сдаче в банк, например, предоставить кассиру охрану, транспортное средство и др. В последнем случае существенную помощь ей могут оказать организации, оказывающие услуги инкассации.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 [44] утверждены согласованные с Минфином России унифицированные формы первичной учетной документации, вступившие в действие с 1 января 1999 г.: № КО-1 «Приходный кассовый ордер», № КО-2 «Расходный кассовый ордер», № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов», № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

При поступлении в кассу приходных и расходных кассовых ордеров и приложенных к ним документов кассир обязан проверить: •

наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных; •

правильность оформления документов; •

наличие перечисленных в документах приложений.

Все приходные и расходные ордера подлежат обязательной регистрации в «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» (ф. № КО-3). По общепринятому правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с порядкового номера 1 (один) и до окончания года ведется в порядке возрастания номеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости по оплате труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги (ф. № КО-4), в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Кассовая книга играет роль регистра аналитического учета кассовых операций.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

В бухгалтерии проводят бухгалтерскую обработку отчета кассира, которая заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банкам с соответствующими выписками банка по расчетному счету.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом. В этом случае листы кассовой книги формируются в виде распечатки «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет кассира». Обе распечатки должны: 1.

Составляться к началу следующего рабочего дня; 2.

Иметь одинаковое содержание; 3.

Включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.

Листы кассовой книги нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года. Распечатка «Вкладной лист кассовой книги» должна содержать информацию об общем количестве листов кассовой книги за каждый месяц, а также в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

После получения распечаток «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» кассир обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

По окончании календарного года распечатки «Вкладной лист кассовой книги» брошюруют в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер организации.

В настоящее время существуют ограничения на расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами. Согласно указанию Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами составляет 60 000 рублей. Согласно совместному письму Министерства по налогам и сборам и Центрального банка РФ [41] предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Синтетический учет кассовых операций

Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассе организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и т.п.), предназначен счет 50 «Касса» [17,37,47,54,80]. К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и вьщача денежных документов из кассы организации.

Регистрами синтетического учета в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета являются журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Расходные кассовые операции отражаются в журнале-ордере № 1, приходные — в ведомости № 1. Каждая строчка в этих регистрах соответствует одному кассовому отчету, независимо от периода, за который он составлен. Подобные формы регистров широко используются и при ведении бухгалтерского учета с применением компьютера.

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» № Содержание хозяйственной операции Дебет Кре

дит 1 Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации 50-1 50-2 2 Оприходоване в кассу наличные денежные средства, снятые с расчетного счета 50 51

Продолжение таблицы 1.1 № Содержание хозяйственной операции Дебет ш ^ О- Б 3 Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета 50 52 4 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику 50 60 5 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) 50 60 6 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей 50 62 7 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесенные покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг 50 62 «Авансы полученные» 8 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа 50 66,67 9 Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет 50 71 10 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба 50 73-2 11 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал 50 75-1 12 Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной(присужденной)претензии 50 76-2 13 Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг 50 90-1 14 Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы 50 91-1 15 Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно 50 91-1

Окончание таблицы 1.1 № Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 16 Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации 50 91-1 . 17 Сданы наличные денежные средства из кассы на расчетный счет 51 50 18 Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами 58-3 50 19 Произведена оплата поставщику (подрядчику) наличными денежными средствами 60 50 20 Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными денежными средствам 60

«Авансы

выдан

ные» 50 21 Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства 62 50 22 Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя (заказчика) 62

«Авансы

полу

ченные» 50 23 Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50-3 24 Выплачены работникам из кассы заработная плата, дивиденды др. 70 50 25 Выданы под отчет наличные денежные средства 71 50 26 Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации 75-2 50 27 Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата 76-4 50 28 Отражена недостача наличных денег в кассе организации, выявленная при инвентаризации 94 50 29 Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами 99 50 30 Сданы наличные деньги инкассатору 57 50

В кассе организации могут также храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения.

Например, если организация приобрела путевку в санаторий за двадцать тысяч рублей, то перечисление денег санаторию в оплату путевки отражается записью

Д 76 — К 51 20 000 руб.

Оприходование полученной путевки в кассу организации отражается записью

Д 50-3 — К 76 20 000 руб.

Путевка будет храниться в кассе до момента выдачи ее работнику.

Ответственность за нарушение порядка работы

с денежной наличностью и порядка ведения

кассовых операций

Организация должна соблюдать определенные условия работы с денежной наличностью. В случаях нарушения этих условий предприятие и его должностные лица несут финансовую ответственность, установленную Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (КоАП РФ) [2].

Согласно статье 15.1 КоАП РФ [2], нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выражается в следующем: 1.

В осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров; 2.

В неоприходовании (не полном оприходовании) в кассу денежной наличности; 3.

В несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств; 4.

В накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Эти нарушения влекут наложение административного штрафа: 1.

На должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; 2.

На юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Согласно статье 15.2 КоАП РФ невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, производится органами Министерства по налогам и сборам РФ по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

Порядок применения контрольно-кассовой техники

Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольнокассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [15] со второй половины 2003 года устанавливает новый порядок осуществления расчетов с применением наличных денег. Из него следует, что применять контрольно-кассовую технику (ККТ) должны организации и индивидуальные предприниматели в случаях осуществления ими расчетов наличными деньгами или с использованием платежных карт, как с физическими, так и с юридическими лицами. Под контрольнокассовой техникой понимают контрольно-кассовые машины (ККМ), оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

В соответствии со статьей 2 закона [15] исключение составляют организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению и выдающие бланки строгой отчетности, либо занимающиеся определенными видами деятельности, либо находящиеся в отдаленных местностях. К определенным видам деятельности относится, например, продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках, продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте, торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и др. Перечень отдаленных или труднодоступных местностей устанавливается органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

При осуществлении расчетов наличными деньгами или с использованием платежных карт разрешено применять модели ККТ, включенные в Государственный реестр.

Статьей 4 закона [15] установлены требования, согласно которым ККТ должна: •

быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика; •

быть исправна, опломбирована в установленном порядке; •

иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Статьей 14.5 КоАП РФ [2] за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения контрольнокассовых машин в установленных рассматриваемым законом случаях установлена финансовая ответственность в виде административного штрафа в размере: на граждан — от пятнадцати до двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц — от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц — от трехсот до четырехсот минимальных размеров оплаты труда.

При поступлении с завода-изготовителя ККМ находятся в состоянии отключенного фискального режима. Подключение фискального режима осуществляет налоговый инспектор, который заносит в память ККМ такие реквизиты, как заводской номер ККМ, регистрационный номер ККМ, идентификационный номер налогоплательщика, дату проведения фискализации, пароль доступа к ККМ.

Существует три основных режима работы ККМ: «касса», снятие сменного Х-отчета и снятие 7-отчета (гашение показаний).

В режиме «касса» кассир пробивает суммы денег и печатает кассовые чеки. В течение рабочего дня в режиме «Х-отчет» неограниченное количество раз можно оперативно получать данные о поступлении выручки, содержащиеся в оперативной памяти ККМ. В конце рабочего дня представителем администрации в присутствии кассира снимается 7-отчет. При этом происходит обнуление оперативной памяти ККМ и запись в фискальную память информации о полученной выручке. В 7-отчете отражаются показания контрольных регистров на начало и конец рабочего дня, сумма дневной выручки, а также общая сумма денег, возвращенных покупателям, и чеков, возвращенных покупателями. Сумма дневной выручки должна совпадать с информацией на контрольной ленте и с суммой денег, сданных кассиром-операционистом.

Инвентаризация кассы

Порядок инвентаризации кассы регламентирован Положением по ведению кассовых операций и разделом «Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности» главы 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [32].

Инвентаризация проводится внезапно в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров. Для её производства приказом руководителя предприятия назначается комиссия. В ходе инвентаризации производят полный полистный пересчет денежной наличности (в рублях и иностранной валюте), проверку фактического наличия ценных бумаг и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и др.), которые учитываются на соответствующих субсчетах счета 50 «Касса».

Кроме того, необходимо помнить, что в кассе также могут храниться по решению руководителя организации, либо согласно учетной политике и другие ценности: ценные бумаги (акции и облигации других предприятий, складские свидетельства, финансовые векселя и др.), учитываемые на счете 58 «Финансовые вложения»; векселя полученные, учитываемые на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, абонементы, талоны, билеты и др.), учитываемые на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Поэтому можно провести одновременно и инвентаризацию этих ценностей.

По результатам инвентаризации составляется акт. Акт инвентаризации должен быть оформлен в день ревизии кассы в двух экземплярах и подписан членами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй — у кассира. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Согласно постановлению Госкомитета РФ по статистике № 88 от 18.08.98 г. [44] с 01.01.99 г. для учета результатов инвентаризации кассы применяют «Акт инвентаризации наличных денежных средств» (форма ИНВ-15) и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» (форма ИНВ-16).

Выявленные излишки наличных денег приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации

Д 50 «Касса» — К 91-1 «Прочие доходы».

При выявлении недостачи в кассе делают запись Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» —

К 50 «Касса».

В случае выявления виновного лица — кассира, сумма недостачи относится на расчеты с этим лицом

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» — К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Возмещение недостачи отражается записью Д 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В случае если виновное лицо не выявлено, делается запись Д 91-2 «Прочие расходы» —

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача произошла вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится на счет 99 «Прибыли и убытки» Д 99 «Прибыли и убытки» — К 50 «Касса».

Практическое задание

Порядок выполнения задания 1.

Составить три кассовых отчета по декадам отчетного месяца на основе данных, приведенных в таблице 1.2. Каждый кассовый отчет выполняется на листе кассовой книги, форма которой приведена на рис. 1.1. За январь месяц было заполнено три листа кассовой книги. Остаток наличных денежных средств в кассе на начало февраля составил 2 000 руб. 2.

Заполнить журнал-ордер № 1 (рис. 1.2) и ведомость № 1

(рис. 1.3) на основании данных кассовых отчетов.

Таблица 1.2

Перечень хозяйственных операций с наличными денежными средствами, проведенные в ООО «Вымпел» за февраль № Содержание хозяйственной операции Документ Сум

ма,

руб. 1 Оприходована от продавца Симановой Н.С. выручка от продажи продукции КО-1 №11 от 02.02.03 г. 2 500 2 Выдано под отчет Иванову П.П. на командировочные расходы КО-2 № 7 от 02.02.03 г. 500 3 Сдано в банк на расчетный счет через кассира Шишкину А.Н. КО-2 № 8 От 3.02.03 г. 2 800 4 Выявлена недостача в кассе КО-2 № 9 от 05.02.03 г. 350 5 Получены в кассу денежные средства для выдачи займа работнику через кассира Шишкину А.Н. КО-1 № 12 от 06.02.03 г. 30 000 6 Выдан заем Степанову И.А. для приобретения жилья КО-2 № 10 от 06.02.03 г. 30 000 7 Получены наличные деньги в кассу для выдачи заработной платы через кассира Шишкину А.Н. КО-1 № 13 от 11.02.03 г. 5 000 8 Кассиром Шишкиной А.Н. погашена недостача в кассе КО-1 № 14 от 12.02.03 г. 350 9 Выдана заработная плата за январь по ведомости КО-2 №11 от 12.02.03 г. 4 000 10 Выдана депонированная заработная плата КО-2 № 12 от 12.02.03 г. 450 11 Получена от ООО «Весна» арендная плата за второй квартал КО-1 № 15 от 13.02.03 г. 6 000 12 Оприходована от Симановой Н.С. выручка от продажи продукции КО-1 № 16 от 16.02.03 г. 1200 13 Выдано под отчет Андреевой О.С. для оплаты подписки на второй квартал КО-2 № 13 от 16.02.03 г. 150 14 Выдано под отчет Смирновой Н.Н. на хозяйственные нужды КО-2 № 14 от 18.02.03 г. 400 15 Сданы на расчетный счет наличные денежные средства организации через кассира Шишкину А.Н. КО-2 № 15 от 18.02.03 г. 8 000 16 Возвращен ЗАО «Рубин» ранее выданный аванс КО-1 №17 от 23.02.03 г. 1 500 17 Выданы под отчет Кузнецовой Д. С. денежные средства на приобретение настольной лампы КО-2 № 16 от 23.02.03 г. 600

Окончание таблицы 1.2 № Содержание хозяйственной операции Документ Сум

ма,

РУб. 18 Оплачен больничный лист Иванову П.П. КО-2 № 17 от 23.02.03 г. 270 19 Петровым Е.Г. возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма КО-1 № 18 от 24.02.03 г. 1 200 20 Оприходована выручка от реализации материалов от ООО «Квант» КО-1 М® 19 ОТ 26.02.03 г. 1 350 21 Выданы Петрову Е.Г. наличные деньги для уплаты транспортного налога КО-2 № 18 от 26.02.03 г. 70 22 Поступили от ООО «Весна» сумма штрафа за невыполнение условий хозяйственного договора КО-1 № 20 от 28.02.03 г. 250 23 Выдано под отчет Сидорову С.С. на хозяйственные НУЖДЫ КО-2 № 19 от 28.02.03 г. 1 500 24 Сданы наличные денежные средства в банк через кассира Шишкину А.Н. КО-2 № 20 от 28.02.03 г. 1 300 Лист кассовой книги

Касса за 200 г.

Лист Дата Номер

доку

мента От кого получено Кому выдано Номер корреспондирующего счета Приход.

руб. Рас

ход,

руб. Остаток на начало

ДНЯ Итого за день Остаток нз конец дня, В том числе на зарплату

Кассир: подпись.

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве приходных и расходных получил

прописью прописью

Бухгалтер: подпись.

Рис. 1.1. Кассовый отчет

ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 1

по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов за 200 Дата

(за

какие

числа) № № № № Итого ИТОГО:

Рис. 1.2. Форма журнала-ордера № 1

Ведомость № 1

по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов за 200 г. Дата (за какие числа) № № № № № Итого ИТОГО:

Сальдо на начало месяца

Сальдо на конец месяца

Журнал-ордер и ведомость закончены « » 200 г.

Данные листков-расшифровок и сальдо сверены.

В Главной книге суммы оборотов отражены « » 2000 г.

Исполнители: подписи. Главный бухгалтер: подпись.

Рис. 1.3. Форма ведомости № 1

Контрольные вопросы 1.

Каковы основные задачи учета наличных денежных средств? 2.

Каким документом установлен порядок обращения наличных денег в Российской Федерации? 3.

Каков порядок обращения наличных денег в Российской Федерации? 4.

Каким образом устанавливается лимит денежных средств в кассе организации? 5.

В какие сроки должны сдаваться наличные денежные средства в банк? 6.

На какие цели могут расходоваться наличные денежные средства в организации ? 7.

Что подлежит контролю в ходе проверки, осуществляемой учреждениями банков в организациях по вопросам соблюдения ими порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью? 8.

Каким документом установлен порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе? 9.

Каков порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе? 10.

Кто несет ответственность за организацию кассы на предприятии? 11.

Какие требования предъявляются к помещению кассы? 12.

Какие требования предъявляются к порядку транспортировки наличных денежных средств ? 13.

Каким законодательным документом установлена ответственность за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью? 14.

Какая установлена ответственность за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью? 15.

Что является регистром аналитического учета по кассе? 16.

Каков порядок ведения кассовой книги? 17.

Может ли кассовая книга вестись автоматизированным способом? 18.

Можно ли делать исправления в приходных и расходных кассовых ордерах, в кассовой книге ? 19.

Что является регистром синтетического учета по кассе? 20.

Каков порядок применения контрольно-кассовой техники? 21.

Каковы санкции за их неприменение контрольно-кассовой техники?