Учет материалов в бухгалтерии.

При использовании оборотных ведомостей применяют два варианта учета материалов. 1.

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и в денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов по каждому складу и подразделению. В каждой оборотной ведомости выводят итоги сумм по каждой странице, группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по складу или подразделению. На основе указанных оборотных ведомостей составляют сводную оборотную ведомость по организации в целом: Сводные оборотные ведомости сверяют с данными синтети ческого учета. 2.

При втором варианте все приходные и расходные документы сор тируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчи танные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, со ставляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно в разрезе соответствующих синтетических сче тов и субсчетов. На основании указанных оборотных ведомостей составляют сводные оборотные ведомости. При втором варианте трудоемкость учета значительно уменьшается, поскольку отпадает необходимость ведения карточек аналитического учета.

При сальдовом методе в качестве регистров аналитического учета используются карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах.

После проверки и визирования работником бухгалтерии сальдовую иедомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов таксируют но твердым учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам материалов и в целом по складу.

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость, в которую переносят итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам, складам, подразделениям. Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета материалов.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов (накопительные ведомости). Они составляются по каждому складу (подразделению) отдельно по приходу и расходу материалов, и учет в них может осуществляться но фактической себестоимости материалов или их учетным ценам. По окончании месяца в ведомостях подсчитывают итоги оборотов за месяц в разрезе групп материалов по субсчетам и синтетическим счетам по каждому складу или подразделению.

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в сводную ведомость движения материалов, в которой приводятся также сведения об остатках материалов на начало и конец месяца в разрезе групп материалов по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных недомостей ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т. е. с оборотными и сальдовыми ведомостями.

I

Кроме сводной ведомости движения материалов, организация может составлять ведомость распределения (ведомость расхода) материалов, в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке).

Синтетический учет производственных запасов ведут на синтетических счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Для учета наличия и движения, принадлежавших организации материалов в плане счетов предназначен счет 10 «Материалы» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие материалов на начало отчетного периода. Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 10, константы подразделения и др. Субконто:

номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения Поступление материалов

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне Товарно-транспортная накладная, счет- фактура и др.

Поступление дополнительных расходов

Перемещение материалов

Отгрузка материалов на сторону

Счет-фактура (ввод на основании) Формирование результатной информации Стандартные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 10 (Главная книга) Анализ счета 10 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 Анализ субконто Обороты между субконто Карточка субконто Карточка счета 10 и др.

Бухгалтерская отчетность (ф. №1)

Налоговая отчетность Дебетовый оборот — поступление материалов. Кредитовый оборот — выбытие материалов.

Конечное сальдо (по дебету) — остаток материалов на конец отчетного периода. Субсчета:

10-1 «Сырье и материалы»;

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 10-3 «Топливо»;

10-4 «Тара и тарные материалы»; 10-5 «Запасные части»; 10-6 «Прочие материалы»;

10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

10-8 «Строительные материалы»;

10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;

10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

Основные корреспонденции по счету 10 «Материалы» Содержание операций Дебет Кредит Оприходованы материалы от поставщиков и прочих кредиторов по фактической себестоимости 10 60,76 Оприходованы материалы от подотчетного лица по фактической себестоимости 10 71 Учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением материалов 19 60,76,71 Налоговый вычет по НДС 68 19 Оприходованы материалы, изготовленные основным (вспомогательным) производством организации 10 20, 23 Оприходованы материалы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал 10 75-1 Оприходованы материалы, полученные безвозмездно 10 98-2 Оприходованы материалы, п.олученные в результате разборки основного средства 10 91-1 Списаны материалы на нужды основного (вспомогательного, обслуживающего и др.) производства 20, 23, 29 10 Списана стоимость материалов, использованных для собственных нужд организации 25,26 10 Использованы материалы на строительство объекта, осуществляемого хозяйственным способом 08 10 Списана стоимость материалов, использованных в процессе продажи продукции (товаров) 44 10 Списана себестоимость проданных материалов 91-2 10 Регистром синтетического учета служит журнал-ордер № 10, 10/1, регистрами аналитического учета являются карточки учета материалов, оборотные и сальдовые ведомости.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 10 (Главная книга), анализ счета 10, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 10, анализ счета 10 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 10, карточка счета 10 по субконто и др.

При синтетическом учете материальных ценностей по учетным ценам дополнительно используїрт счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» предназначен для учета заготовления и приобретения материальных ценностей.

В дебет счета 15 относят фактическую (покупную) стоимость поступивших материальных ценностей.

Прочие расходы, связанные с покупкой производственных запасов, также отражаются по дебету счета 15.

Каждый вид расходов должен быть четко отнесен к каждой конкретной партии производственных запасов.

Основные корреспонденции по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных

ценностей» Дебет

Содержание операций 60,71,76

15

Отражена фактическая себестоимость материалов 15

Отражены транспортные расходы по приобретению запасов 60,76

15

Отражены расходы по оплате информационных и консультационных услуг, связанных с приобретением запасов 15

Отражены.расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению запасов 19

Учтен НДС по оприходованным запасам 68

Налоговый вычет по НДС 10

Оприходованы производственные запасы на склад по учетным ценам 15

Списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью (экономия) 16

Списано превышение фактической себестоимости запа- (юв над их учетной ценой (перерасход) 20, 23, 25, 26,44

Списано отклонение в стоимости материалов 91-2

Списано отклонение в стоимости проданных материалов 20, 23, 25, 26, 44

Сторнировано отклонение в стоимости материалов 91-2

Сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов I

по счету 15 целесообразно организовать по отдельным наименованиям запасов и местам их нахождения.

Запись по кредиту счета 15 делается при оприходовании произвол ственных запасов на склад по учетным ценам.

Разница (отклонение) между учетной ценой производственных за пасов и их фактической себестоимостью списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, то на сумму превышения делается запись в кредит счета 16. Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, де лается запись в дебит счета 16.

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне Товарно-транспортная накладная, счет- фактура и др.

Регистрация хозяйственных операций Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 15, константы подразделения и др. Субконто:

номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения Путем создания документа

I ,

Вручную с помощью документа «Типовая операция»

Поступление товаров и услуг Операция «Покупка», комиссия

Поступление дополнительных расходов Требование-накладная

Передача материалов

Возврат материалов

Списание материалов Журнал операций + Журнал проводок (Регистр бухгалтерии) «- Журнапы документов * Формйрование результатной информации Стандартные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 15 (Главная книга) Анализ счета 15 Журнал-ордер и ведомость по счету 15 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 15 Анализ субконто Обороты между субконто Карточка субконто Карточка счета 15 и др.

Бухгалтерская отчетность (ф.№1)

Налоговая отчетность материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям (расчет по формуле).

Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца 6 корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям (расчет по формуле).

Аналитический учет по счету 16 ведут по группам производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.