Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по журнально-ордерной и автоматизированной формам бухгалтерского учета

I

такие материалы подлежат учету как материалы в пути.

Пример

Организацией в отчетном месяце были получены расчетные и отгрузочные документы на непоступившие материалы в сумме 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. В следующем месяце материалы поступили полностью. При этом бухгалтер составит следующие бухгалтерские записи:

Дт 10 Кт 60 20 000 руб. — в конце отчетного месяца отражаем стоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;

Дт 10 Кт 60 — 2000 руб. в начале следующего месяца сторнируется сумма материалов в пути;

Дт 10 Кт 60 20 000 руб. — приняты к учету материалы;

Дт19 Кт 60 3600 руб. — отражена сумма НДС со стоимости материалов. (Іервичньїе документы, создаваемые вручную и поступающие извне I оварно-транспортная накладная, счет- фактура и др.

Регистрация хозяйственных операций Справочники Общего назначения:

учетная политика, план счетов счета 16,константы подразделения и др. Субконто:

номенклатура (материалы), склады (места хранения), счета учета номенклатуры, типы цен, цены номенклатуры, классификатор единиц измерения Путем создания документа I

Вручную с помощью документа «Типовая операция»

Поступление товаров и услуг Операция «Покупка», комиссия

Поступление дополнительных расходов Требование-накладная

Журнапы документов

Журнал операций

Передача материалов

4-

Журнал проводок (Регистр

Возврат материалов

Списание материалов

бухгалтерии) +

Формирование результатной информации

I Стандартные отчеты

Регламентированные отчеты Регистры синтетического учета

Обороты счета 16 (Главная книга) Анализ счета 16 Журнал-ордер и ведомость по счету 16 Оборотно-сальдовая ведомость

Регистры аналитического учета

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 16 Анализ субконто Обороты между субконто Карточка субконто Карточка счета 15,16 и др.

Бухгалтерская отчетность (ф.

Налоговая отчетность Поступающие материалы, не сопровождающиеся платежными документами поставщиков, подлежат отражению в учете как неотфактурованные поставки и приходуются по акту о приемке материалов, составляемому на складе в двух экземплярах. Первый экземпляр акта передают в бухгалтерию, второй — направляют поставщику.

Материалы в этом случае приходуют следующим образом: •

если организация ведет учет материалов по учетным ценам — по учетной цене; •

если организация ведет учет материалов по фактической себестоимости — по рыночной цене.

После того как от поставщика поступят сопроводительные доку мен-' їм, стоимость материалов при необходимости корректируется, а расчеты с поставщиком уточняются.

Однако если расчетные документы поступили только в следующем году (после того, как бухгалтерская отчетность за предыдущий год была утверждена), балансовая стоимость материалов не корректируется.

В этом случае необходимо уточнить расчеты с поставщиком, а образовавшуюся разницу учесть следующим образом:

а) при уменьшении стоимости материальных запасов разница отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

б) при увеличении стоимости материальных запасов разница отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счета 91 (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Пример

В ноябре 2010 г. ЗАО «Мечта» получило от поставщика 1000 шт. кирпича. Товаросопроводительные документы на кирпич отсутствовали. ЗАО «Мечта» учитывает материалы по фактической себестоимости. Согласно данным, полученным на ближайшей товарно-сырьевой бирже, рыночная стоимость кирпича в ноябре 2010 г. составляла 4,9 руб ./шт. (без НДС).

При оприходовании материалов бухгалтер ЗАО «Мечта» сделал запись:

Дт 10-1 Кт 60 — 4900 руб. (4,9 руб. х 1000 шт.) — оприходован кирпич по рыночной цене.

После того как от поставщика были получены сопроводительные документы, выяснилось, что цена кирпича (с учетом расходов на транспортировку) составляет 5,9 руб ./шт.

Документы от поставщика поступили в декабре 2010 г. Бухгалтер ЗАО «Мечта» должен сделать проводки:

Дт 19 Кт 60 - 900 руб. (0,9 руб. х 1000 шт.) - учтен НДС по оприходованному кирпичу (согласно счету-фактуре, полученному от поставщика);

Дт 10-1 Кт 60 - 100 руб. ((5,9 руб. - 0,9 руб. - 4,9 руб.) х 1000 шт.) - уточнены стоимость кирпича и сумма задолженности перед поставщиком.

Ситуация 2

Документы от поставщика поступили в апреле следующего года, т. е. после того, как бухгалтерская отчетность за 2010 г. уже была утверж-

ч дена.

Бухгалтер ЗАО «Мечта» должен сделать проводки: Дт 19 Кт 60 - 900 руб. (0,9 руб. х 1000 шт.) - учтен НДС по оприходованному кирпичу (согласно счету-фактуре, полученному от поставщика); Дт 91-2 Кт 60 - 100 руб. ((5,9 руб. - 0,9 руб. - 4,9 руб.) х 1000 шт.) -

уточнена сумма задолженности перед поставщиком.