3.3. УЧет расчетов с поставщиками и подрядчиками
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.
п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк; ?товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); ?
излишки товарно-материальных ценностей выявленные при их приемке; ?
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на балансовом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
По кредиту отражают стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.
При получении от поставщика материальных ценностей делаются бухгалтерские записи:
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Ю «Материалы», 41 «Товары»)
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
При принятии выполненной работы (оказанной услуги) задолженность перед подрядчиком отражается бухгалтерскими записями:
Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
На основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, делаются бухгалтерские записи:
Д 19 «НДС по приобретенным ценностям»
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
отражают суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.При перечислении поставщику (подрядчику) денежных средств делаются бухгалтерские записи:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»). Выданный аванс отражается бухгалтерскими записями: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»
К 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»). При получении от поставщика материальных ценностей делаются бухгалтерские записи:
Д 08 «Вложения во внеоборотные активы» (10 «Материалы», 41 «Товары»)
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При принятии выполненной работы (оказанной услуги) задолженность перед подрядчиком отражается бухгалтерскими записями:
Д 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, делаются бухгалтерские записи: Д 19 «НДС по приобретенным ценностям» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем делаются бухгалтерские записи по зачету аванса: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным».
Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчика ми», а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Выданный собственный вексель отражается бухгалтерскими записями:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным».
Погашение собственного векселя, выданного поставщику (подрядчику), отражается бухгалтерскими записями:
Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по векселям выданным»
К 50 «Касса» (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»), В случае истечения срока исковой давности (прошло три года с момента возникновения кредиторской задолженности) кредиторскую задолженность необходимо списать бухгалтерскими записями: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а по расчетам в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.
При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: ?поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; ?
поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; ?
поставщикам по неотфактурованным поставкам; ?
авансам выданным; ?
поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; ?
поставщикам по просроченным оплатой векселям; ?
поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы
взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками иподрадчиками» обособленно.