Учет у выгодоприобретателя
Причитающийся выгодоприобретателю доход отражают следующим образом:
Дебет 76, субсчет 3 Кредит 91 «Прочие доходы
и расходы* (внереализационный доход).
Фактическое поступление денежных средств оформляют записью:
Дебет 51 Кредит 76, субсчет 3«
Получаемые суммьг возмещения упущенной выгоды учитывают в аналогичном порядке.
Бухгалтерскую отчетность выгодоприобретатель предоставляет в обычном порядке. 17.5.
Отчет доверительного управляющего
Согласно ст. 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. При этом он руководствуется учетной политикой учредителя управления. Для расчетов по договору доверительного управления должен быть открыт отдельный банковский счет
Естественно, что активы и записи по субсчету 79-3 детализируют по каждому договору.
Начисление амортизации осуществляется и общеустановленном порядке, что отражается по дебету счетов затрат и кредиту счетов 02 и 05, Погашение стоимости имущества, как отмечалось, должно производиться способом и в пределах срока полезного использования, принятых учредителем.
Учет произведенной продукции» выполненных работ и оказанных доверительным управляющим услуг, приобретенных товаров и производственных запасов и ценных бумаг, а также долгосрочных инвестиций ведется в обычном порядке.
Причитающиеся доверительному управляющему вознаграждения и возмещения расходов при доверительном управлении отражают по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы* и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а при перечислении денежных средств оформляют бухгалтерскую запись:
Дебет 76 Кредит 5L
Доверительный управляющий обязан предоставлять учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности с данными об активах, обязательствах, доходах и расходах в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 2! ноября 1996 г. N?129-<3>3 <Ю бухгалтерском учете».
Отчет должен иметь пометку «Д.У.».17.6. Учет текущих операций у доверительного управляющего
Для учета расходов используют счет 20 «Основное производство» или счет 26 «Общехозяйственные расходы». Записи ведут раздельно по каждому договору.
Суммы вознаграждения и возмещения расходов, понесенных при доверительном управлении, накапливаются по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 76. Одновременно часть затрат отражают бухгалтерской записью:
Дебет 90 Кредит 20 (26).
Упущенную выгоду и убытки фиксируют по дебету 91 с кредитованием счета 76. При перечислении средств учредителю или выгодоприобретателю счет 76 уменьшается на соответствующие суммы с кредитованием счета 5L