Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению

Отметим^ что амортизация имущества, переданного в доверительное управление, продолжает начисляться способом и в пределах срока полезного использования, которые определены учредителями управления.

Произведенная готовая продукция, оказанные услуги, а также приобретенные материально-производственные запасы и ценные

Хозяйственные операции по доверительному управлению имуществом Корреспонденция счетов № п/п Содержание операций у учредители у управляющего Дебет Кредит Дебет Кредит 1 Передача объектов имущества 79-3 01. 04. 58

и др. 01, 04, 58 и др. 79-3 2 Отражение чередам ной амортизации 02, 05 79-3 79-3 02, 05 3 Получение денежных средств в счет прибыли 51 79-3 79-3 51 бумаги отражают в сумме фактических затрат в обычном порядке. Учет приобретения и создания внеоборотных активов ведется по схеме учета капитальных вложений.

Направление денежных средств учредителю для долгосрочных инвестиций отражают по дебету счета 79, субсчет 3 и кредиту счетов, предназначенных для учета денежных средств, а при фактическом зачислении средств {у доверительного управляющего) запись будет противоположной.

В ст. 1022 ГК РФ предусмотрено, что доверительный управляющий, не проявивший должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает выгодоприобретателю упущенную выгоду, а учредителю управления - убытки. Долги по обязательствам, возникшим в связи с доверительным управлением имуществом, погашаются за счет имущества, находящегося в доверительном управлении, если этого имущества недостаточно, то взыскание может быть обращено на имущество доверительного управляющего, а при недостаточности и его имущества - на имущество учредителя управления, не переданное в доверительное управление.

Учредитель управления получение сумм возмещения убытков и упущенной выгоды отражает следующим образом: при начислении:

Дебет 76 Кредит 91 «Прочие доходы

и расходысубсчет 2;

при получении денежных средств:

Дебет 51 Кредит 76.

При прекращении договора доверительного управления имуще- ством и возврате имущества учредителю управления в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление составляется бухгалтерская запись:

Дебет 01, 04, 58 Кредит 79, субсчет 3.

Одновременно по отдельному балансу на суммы начисленной амортизации за период использования имущества дебетуют счет 79 субсчет 3 и кредитуют счет 02 и 05.

Учредитель управления, составляя баланс, полностью включает в него данные, представленные доверительным управляющим, путем суммирования аналогичных показателей, кроме сумм, учтенных на субсчете 79-3. 17.4.