Виды доверительных операций и особенности их бухгалтерского учета

Основными нормативными документами, регламентирующими методологические основы и порядок учета операций доверительного управления имуществом, являются Инструкция Банка России от 2 июля 1997 г.

Кредитная организация может выступать как доверительный управляющий и как учредитель управления.

Объектами доверительного управления для кредитной организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ иро- странной валюте, ценные бумаги, природные драгоценные камни и ценные металлы, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на правах собственности. Кредитная организация, выступающая в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное

управление все вышеуказанные виды имущества за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.

Доверительное управление в Российской Федерации может осуществляться кредитными организациями двумя способами: путем заключения индивидуальных договоров доверительного управления и путем объединения объектов доверительного управления учредителей управления в общий фонд банковского управления (ОФБУ).

Особенности бухгалтерского учета операций по доверительному управлению определяются тем, что в соответствии с законодательством имущество, переданное в доверительное управление, должно обособляться от имущества другого учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрена, отдельная глава Б «Счета доверительного управления».

Для проведения кредитными организациями—доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный банковский счет, операции по которому отражаются на лицевом счете балансового счета 40701 «Финансовые организации». Указанный счет открывается кредитными организациями — доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями— доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет 40701 «Финансовые организации» открывается в других уполномоченных банках. Кредитные организации ¦— доверительные управляющие могут открывать счет 40701 «Финансовые организации» для расче

тов по доверительному управлению в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках.

Для открытия счетов, как правило, представляются следующие документы:

а)              заявление на открытие счета;

б)              нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;

в)              нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.

На операции доверительного управления ценными бумагами распространяются требования, предъявляемые к осуществлению профессиональной деятельности. При ведении учета операций по управлению ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги кредитные организации должны руководствоваться не толькб нормативными актами Банка России, но и Порядком ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, утвержденным постановлением ФКЦБ России и Минфина России от 11 декабря 2001 г.

Внутренний учет осуществляется путем ведения следующих регистров: регистр внутреннего учета сделок с ценными бумагами; регистр внутреннего учета денежных средств и расчетов по сделкам и операциям с ценными бумагами; регистр внутреннего учета ценных бумаг.

г

Информация в регистры заносится в хронологическом

порядке.

Баланс по доверительному управлению составляется ежедневно по каждому индивидуальному договору и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

Отчет о деятельности по доверительному управлению доверительный управляющий представляет учредителю управления в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

Банку России отчетнорть по доверительным операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.