Правила бухгалтерского учета имущества кредитной организации — учредителя доверительного управления
Первоначальное признание. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются
на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».
Передача активов отражается по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой «Д.У.» (копия накладной, акт приема-передачи и т.п.).
Последующий учет. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией — учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление. Они корреспондируют со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления).
Доходы и расходы от передачи активов в доверительное управление. Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитал из ация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).
Денежные средства, полученные кредитной организацией — учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации, и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
Доходы от передачи активов в доверительное управление при переносе учета в баланс приходуются на счет 70601 «Доходы», расходы на счет 70606 «Расходы».
В отчете о прибылях и убытках доходы отражаются по символу 16304, расходы — по символу 25301.Вознаграждение доверительному управляющему. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управ-
лякяцему отражается кредитной организацией—учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация — учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
Денежные средства, полученные кредитной организацией — учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления).
Прекращение признания. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление.
В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.