8. Порядок: составления акта (справки) проверки таможенными органами и их регистрация

Результаты встречной проверки, проверки по установлению дебиторской задолженности, проверки, в ходе которой не

выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки финансово-хозяйственной деятельности.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

В акте (справке) проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок указываются: основания назначения проверки с указанием органа, поручившего (инициировавшего) проведение проверки;

дата и номер документа, содержащего поручение (инициирование) проверки;

дата и номер предписания;

должности, фамилии, инициалы проверяющих;

дата начала и окончания проверки, место составления акта (справки) проверки;

должности, фамилии и инициалы представителей проверяемого субъекта с указанием периода их работы на занимаемых должностях, обязанных в соответствии с настоящей Инструкцией подписать акт (справку) проверки;

должности, фамилии и инициалы иных лиц, привлекаемых к проверке;

наименование, место нахождения и подчиненность проверяемого субъекта (для индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество, место жительства), УНН;

обслуживающие банковские учреждения и номера счетов проверяемого субъекта;

порядковый номер регистрации произведенной записи в книге учета проверок (ревизий). В случае отсутствия у проверяемого субъекта книги учета поверок (ревизий) либо отказа ее представить в акте (справке) проверки делается об этом - соответствующая запись;

наименование органа, инициалы, фамилии, должности проверяющих, проводивших предыдущие проверки, период и вопросы проверки, принятые по выявленным фактам нарушения законодательства меры;

предпринятые проверяющими контрольные действия, проверенные финансово-хозяйственные операции, перечень изученных документов, метод и период их проверки.

В акте проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок указываются:

подробные данные о выявленных фактах нарушений законодательства (место, время (если оно установлено), период.

характер совершенного правонарушения, размер неуплаченных платежей (при наличии таковых) и другие последствия выявленного нарушения, номера и даты документов (грузовой таможенной декларации, счета-фактуры (инвойса), счета-проформы, товарно-транспортной накладной и т. д. ), акт законодательства, требования которого нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения);

дата возникновения таможенной задолженности и задолженности по процентам; _ -

должности, инициалы и фамилии лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства Республики Беларусь;

размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений; иные сведения, которые рассматривались в ходе проведения проверки.

Однородные нарушения могут отражаться в таблицах, прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при ею наличии),

период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие.

В акте проверки могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.

В необходимых случаях к акту (справке) проверки прилагаются копии грузовых таможенных деклараций, товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов, письма, акты, приказы, справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, другие документы и сведения, имеющие непосредственное отношение к проверяемому субъекту, а г также письменные объяснения лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства, и иных лиц.

Акт (справка) проверки составляется в 2 экземплярах, из которых:

первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";

второй экземпляр вручается под роспись представителю проверяемого субъекта.

В акте (справке) проверки проверяющими должна быть соблюдена объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов.

При проведении проверки проверяющие обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.

Не допускается включение в акт (справку) проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта.

В тех случаях, когда выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение проверяемым субъектом актов законодательства, регулирующего экономические отношения, проверяющими до окончания проверки составляется промежуточный акт проверки.

Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в общий акт проверки.

К общему акту проверки приобщаются материалы проверки, на основании которых составлялся промежуточный акт

проверки.

Акт (справка) проверки подписывается проверяющими, руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), а при его отсутствии - уполномоченным заместителем руководителя юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальным предпринимателем, а также лицом, выполняющим обязанности главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта, а при необходимости - другими участниками проверки.

В случае отказа представителей проверяемого субъекта от подписания акта проверки в нем проверяющими делается соответствующая запись.

Представитель проверяемого субъекта вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта проверки. В случае уклонения представителей проверяемого субъекта от вручения акта (справки) проверки акт (справка) проверки передается иным способом, позволяющим установить дату получения акта (справки) проверки.

Отсутствие на акте (справке) проверки подписей представителей проверяемого субъекта либо отказ от получения акта (справки) проверки не являются основанием для непринятия таможенным органом соответствующих действий (мер).

При наличии возражений по акту проверки подписывающие его представители проверяемого субъекта делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта проверки представляют в письменном виде возражения по его содержанию в таможенный орган. Данные возражения прилагаются к акту проверки.

По истечении установленного 15-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, изучается проверяющими. По результатам рассмотрения возражений проверяющими составляется письменное заключение, согласовываемое с руководителями подразделения таможенной

инспекции, юридической службы таможенного органа Республики Беларусь и утверждаемое руководителем (уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь. С заключением должны быть ознакомлены представители проверяемого субъекта.

Акт (справка) проверки, промежуточный акт проверки подлежат регистрации в журнале учета актов (справок) проверок финансово-хозяйственной деятельности.

Номер акта (справки) проверки имеет следующую структуру: XX/NNYYYYYY/ZZZ, где

. XX - код таможни,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов. применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации акта (справки) проверки (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер акта (справки) проверки в течение календарного года имеет сквозную нумерацию и начинается с 001.

Датой окончания проверки считается дата регистрации акта (справки) проверки в журнале учета актов (справок)

проверок.