7. Контрольные действия в ходе проведения проверок таможенными органами

В ходе проведения проверки по отношению к проверяемому субъекту проверяющими могут осуществляться следующие контрольные действия:

проверка документов и сведений; изъятие документов;

получение письменных и устных объяснений; привлечение к проверке специалистов и экспертов;

осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы;

опечатывание помещений;

досмотр (повторный досмотр) товаров, транспортных средств; назначение инвентаризации товаров и материальных ценностей; проведение встречных проверок;

получение сведений от банков и иных кредитных учреждений;

получение сведений от таможенных и иных правоохранительных и контролирующих органов; другие действия, предусмотренные законодательством.

При проведении проверки документов и сведений проверяющие осуществляют проверку системы учета и отчетности проверяемого субъекта. изучают любую документацию (включая банковскую) и информацию, касающуюся осуществления внешнеэкономической и иной хозяйственной деятельности, контроль за осуществлением которой возложен на таможенные органы.

С согласия проверяющих проверка ими бухгалтерских записей проверяемого субъекта может проводиться и по ^ компьютерным базам данных при условии, что представители проверяемого субъекта за свой счет и своими силами ознакомят проверяющих

с инструкциями по использованию автоматизированной информационной системы (далее - АИС), а также с особенностями ведения бухгалтерского учета в эксплуатируемой проверяемым субъектом АИС.

Проверяемый субъект обязан представить проверяющим необходимые для поверки документы и сведения на основании: устного запроса;

направленного проверяемому субъекту (врученного его представителю) требования о представлении документов, сведений (далее - требование) по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

Требование подписывается проверяющим и заверяется печатью "Аддзел мытнай шспекцьп". Проверяющим требованию присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где: XX - код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,

Q- порядковый номер требования в рамках данной проверки в течение даты оформления требования. Номер требования регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. Требование выписывается в двух экземплярах:

первый экземпляр вручается непосредственно одному из представителей проверяемого субъекта либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении;

второй (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, получившего требование, и датой вручения первого экземпляра) приобщается к делу "Материалы проверки".

Лицо, получившее требование, в пределах своей компетенции обязано принять меры по исполнению требования и представить документы и сведения в сроки, установленные проверяющим.

Представляются оригиналы документов либо по согласованию с проверяющим их заверенные копии. ^ Документы заверяются мастичным оттиском печати проверяемого субъекта, а также записью представителя проверяемого

субъекта "Копия верна" с указанием даты заверения, должности, фамилии, имени, отчества лица, заверившего копию.

Если для проведения проверки имеет значение часть сведений, содержащихся в документе, представляется заверенная выписка из этого документа.

В случае проведения проверки в служебном помещении таможенного органа Республики Беларусь прием и возврат документов, представленных представителями (иным должностным лицом) проверяемого субъекта для проверки, осуществляются проверяющими только в систематизированном виде в папках, пронумерованных по листам.

Факт приема документов на проверку оформляется путем составления акта приема-возврата документов. Проверяющим акту приема-возврата документов присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где: XX - код таможенного органа.

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово-хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер Предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,

Q- порядковый номер акта приема-возврата документов в рамках данной проверки в течение даты оформления акта приема- возврата документов.

Акт приема-возврата документов регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. Акт приема-возврата документов оформляется в двух экземплярах, подписывается представителем (иным должностным лицом) проверяемого субъекта и проверяющим, принявшим документы на проверку, и заверяется печатью "Аддзел мытнай шспекцьп".

Первый экземпляр акта приема-возврата документов приобщается к делу "Материалы проверки", второй под роспись передается представителю (иному должностному лицу) проверяемого субъекта.

Возврат документов представителям (иным должностным лицам) проверяемого субъекта проводится только после проверки последними сохранности документов и собственноручной записью о наличии (отсутствии) претензий по сохранности представленных для проверки документов, заверенной подписью на первом экземпляре акта приема-возврата документов.

При выявлении в ходе проверки фактов совершения подлога документов проверяющие имеют право изъять указанные документы, взамен которых в делах проверяемого субъекта оставить копии или описи изъятых документов, заверенные подписями проверяющего и главного бухгалтера (другого должностного лица) проверяемого субъекта.

Порядок изъятия документов должностными лицами таможенных органов по факту такого изъятия определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

При необходимости получения письменных и устных объяснений проверяющим может направляться должностным лицам, работникам проверяемого субъекта или иным лицам извещение об обязательной явке в таможенный орган.

Извещение оформляется в двух экземплярах, из которых:

первый (с отметкой об инициалах, фамилии, должности лица, которому вручено (направлено) извещение, и датой вручения) приобщается к делу "Материалы проверки";

второй вручается вызываемому лицу лично под роспись либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Извещение подписывается проверяющим, заверяется печатью "Аддзел мытнай шспекцьп". Извещению проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:

XX - код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,

Q - порядковый номер извещения в рамках данной проверки в течение даты оформления извещения.

Извещение регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности.

Устные объяснения должностных лиц проверяемого субъекта, иных лиц (далее - объяснения) фиксируются проверяющими в письменном виде (по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции) либо записываются собственноручно лицами, дающими объяснения. ~ "t

Объяснению проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:

XX - код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово- хозяйственной деятельности, ^

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,

Q- порядковый номер объяснения в рамках данной проверки в течение даты получения объяснения. Объяснение регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. Каждый лист объяснения подписывается лицами, давшими объяснения, и проверяющим.

В том случае, если объяснения фиксировались проверяющим, по окончании объяснений лицо, давшее объяснения. _ удостоверяет их собственноручной записью "Мной прочитано, с моих слов записано верно" и подписью.

Таможенным органом для оказания содействия в решении вопросов, возникающих в ходе проверки, в случаях, где необходимы специальные познания в науке, технике, искусстве, ремесле и иной сфере деятельности, получения суждений и выводов, опирающихся на строго достоверные, подлинно научные данные, сделанные на основе конкретных научных методик, могут привлекаться специалисты других правоохранительных и контролирующих органов, предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и подчиненности, а также эксперты.

Таможенный орган, проводящий проверку, направляет письменный запрос в компетентный орган о направлении необходимого ^ специалиста (эксперта) для участия в проверке или об оказании необходимого содействия.

При этом излагаются обстоятельства, по поводу которых возникла необходимость в использовании специальных познаний, формулируются вопросы, подлежащие разрешению, и перечисляются материалы проверки, представляемые в распоряжение специалиста (эксперта).

Вопросы, поставленные перед специалистом (экспертом), и его заключение не могут выходить за пределы его специальных

познаний.

При этом проверяющий обязан по требованию специалиста (эксперта):

ознакомить его с материалами проверки, относящимися к предмету исследования;

рассмотреть его ходатайство о представлении дополнительных документов и материалов, необходимых для дачи заключения: задать представителям (иным должностным лицам) проверяемого субъекта вопросы, относящиеся к исследуемому объекту; представить пробы и образцы исследуемого объекта.

Порядок изъятия проб и образцов исследуемого объекта регламентируется иными нормативными правовыми - актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

Специалист (эксперт) дает заключение в письменной форме от своего имени.

В заключении излагаются выводы, сделанные в результате проведенных исследований, и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если специалист (эксперт) установит имеющие значение для проверки обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Заключение специалиста (эксперта) не является обязательным для проверяющих. Однако несогласие с заключением специалиста (эксперта) должно быть мотивировано и отражено при оформлении результатов проверки.

При проведении проверки проверяющими может осуществляться осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Осмотр производится в присутствии представителя (иного должностного лица) проверяемого субъекта и. как правило, в присутствии иных совершеннолетних лиц, не заинтересованных в исходе проверки. Для оказания содействия в производстве осмотра может jf быть приглашен специалист (эксперт). В ходе осмотра могут быть использованы технические средства. В необходимых случаях при осмотре производятся измерения, применяются фотосъемка и видеозапись, составляются планы, чертежи, схемы, берутся пробы и образцы, изготавливаются оттиски и слепки следов, снимаются копии документов.

О производстве осмотра составляется акт осмотра территорий и помещений, которому присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:

XX - код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово- хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие,

Q - порядковый номер акта осмотра территорий и помещений в рамках данной проверки в течение даты оформления акта

осмотра территорий и помещений.

Акт осмотра территорий и помещений регистрируется в журнале проверок финансово-хозяйственной деятельности. В акте осмотра территорий и помещений надлежит полно и объективно, без излишней детализации, избегая неопределенных выражений, отразить все действия проверяющего, производящего осмотр, и все обнаруженное при осмотре в той последовательности, как производился осмотр, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось момент осмотра, с тем, чтобы при изучении акта осмотра территорий и помещений создавалось достаточное представление об обстановке места осмотра и предметах, имеющих значение для проверки.

При необходимости производится опечатывание осмотренного помещения, о чем делается соответствующая запись в акте осмотра территорий и помещений.

Акт осмотра территорий и помещений составляется в ходе осмотра или непосредственно после его окончания и подписывается всеми его участниками.

Акт осмотра территорий и помещений составляется в двух экземплярах, из которых:

первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";

второй вручается представителю (иному должностному лицу) проверяемого субъекта.

Опечатывание помещений (мест хранения документов, товаров и транспортных средств) производится в исключительных случаях при наличии оснований полагать, что в отношении находящихся в опечатываемом помещении товаров, транспортных средств.

документов могут быть совершены преднамеренные действия с целью сокрытия правонарушений путем их уничтожения, фальсификации, утраты, а также в случаях отказа представителей (иных должностных лиц) проверяемого субъекта в содействии в производстве осмотра помещений или отказа в допуске в помещение для проведения его осмотра.

Опечатывание помещения производится в присутствии представителя проверяемого субъекта, иного работника проверяемого субъекта с отражением данного факта в акте опечатывания помещений, которому проверяющим присваивается номер, имеющий следующую структуру:

XX/NNYYYY,: XX – код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово- хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер Предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие.

Q - порядковый номер акта опечатывания помещений в рамках данной проверки в течение даты оформления акта опечатывания помещен и й.

Акт опечатывания помещений регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. Акт опечатывания помещения подписывается проверяющими, присутствовавшими представителями (иными должностными лицами) проверяемого субъекта, иными работниками проверяемого субъекта.

Акт опечатывания помещения составляется в двух экземплярах, из которых: первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки"; второй экземпляр вручается представителю проверяемого субъекта.

О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность руководитель (его уполномоченный заместитель) таможенного органа Республики Беларусь, назначивший проверку. . .

Опечатывание производится путем наложения пломб и других средств таможенной идентификации товаров и транспортных

средств.

Проверяющие вправе проводить досмотр товаров и транспортных средств (далее - досмотр) в любое время, вне зависимости от их выпуска в свободное обращение и проведения форм таможенного контроля ранее, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Республики Беларусь или международных договоров Республики Беларусь, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь.

Досмотр может проводиться в любом месте нахождения объектов таможенного контроля (на таможенных складах, в местах промышленной переработки товаров, на выставках, на маршрутах их транспортировки и в иных местах, где хранятся, перевозятся, используются, перерабатываются, реализуются, уничтожаются товары и транспортные средства).

Порядок производства досмотра определяется иными нормативными правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики Беларусь.

При проведении проверок, в ходе которых возникает необходимость установления фактического наличия товаров и материальных ценностей, определения неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов товаров, определения обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета, руководителем (его уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь назначается проведение инвентаризации товаров и транспортных средств проверяемых субъектов.

Инвентаризация проводится на основании постановления о проведении инвентаризации.

Постановление о проведении инвентаризации подписывается руководителем (его уполномоченным заместителем) таможенного органа Республики Беларусь, регистрируется в журнале проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и оформляется в двух экземплярах, из которых:

первый экземпляр приобщается к делу "Материалы проверки";

второй экземпляр оформляется на бланке таможенного органа и вручается представителю проверяемого субъекта. Постановлению о проведении инвентаризации присваивается номер, имеющий следующую структуру: XX/NNYYYYYY/ZZZ/Q, где:

XX - код таможенного органа,

NN - вид документа в соответствии с классификатором видов документов, применяемых при проверках финансово- хозяйственной деятельности,

YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры года),

ZZZ - порядковый номер предписания на проверку, в рамках которой осуществляется данное контрольное действие, •

Q - порядковый номер постановления на проведение инвентаризации в рамках данной проверки в течение даты оформления постановления.

Порядок проведения инвентаризации определяется иными актами законодательства Республики Беларусь.

При необходимости могут проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с проверяемым субъектом.

Если проведение встречной проверки необходимо в отношении субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих свою деятельность вне зоны деятельности таможенного органа Республики Беларусь, проводящего проверку, в адрес соответствующего по территориальной подведомственности таможенного или иного правоохранительного либо контролирующего органа направляется запрос о проведении встречной проверки.

Запрос о проведении встречной проверки должен содержать: основание для проведения встречной проверки;

наименование, УНН субъекта предпринимательской деятельности, в отношении которого необходимо провести встречную

проверку;

сведения о его местонахождении;

перечень вопросов и документов, подлежащих проверке.

К запросу прилагаются копии документов, соответствие которых необходимо проверить.

Порядок получения сведений от банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Правоохранительные, налоговые и иные контролирующие органы по собственной инициативе либо по запросу таможенного органа Республики Беларусь информируют таможенные органы Республики Беларусь об имеющихся сведениях, необходимых для проведения проверки.

Порядок получения сведений от правоохранительных и контролирующих органов определяется иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Под другими действиями, которые могут проводится в ходе проведения проверки, следует понимать контрольные действия, обеспечивающие получение в соответствии с действующим законодательством информации о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта