Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) выполнить такие платежи.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не ограничивается, а определяется в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитив гарантирует платеж поставщику либо из собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. Кредитные учреждения могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные.

Покрытым считается аккредитив, по которому плательщик предварительно депонирует денежные средства для расчетов с поставщиком. В таких случаях банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В российской банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично с помощью кредита банка, т.е. по каждому аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый аккредитив - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В данном случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывным считается аккредитив, который может быть изменен или отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив. Это значит, что исполняющий банк наряду с банком-эмитентом принимает на себя обязательство по аккредитиву. Если поставщик выполняет условия аккредитива, то каждый из этих банков будет отвечать перед ним самостоятельно, а он вправе предъявить соответствующие требования любому из банков или плательщику. Безотзывной подтвержденный аккредитив может быть изменен или отменен лишь с согласия, как получателя средств, так и исполняющего банка.

Применение аккредитивной формы расчетов предусматривается в основном договоре между плательщиком и поставщиком, где оговариваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид и способ исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк аккредитив на стандартном бланке, где кроме обязательных реквизитов указываются:

• номер счета, открытый исполняющим банком для депонирования средств при покрытом аккредитиве;
• срок действия аккредитива (число, месяц и год его закрытия);
• вид аккредитива (отзывной, безотзывный);
• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву;
• наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, номер и дата основного договора, срок отгрузки товаров, грузополучатель и место назначения;
• условия оплаты аккредитива (с акцептом уполномоченного банка покупателя или без него);
• реквизиты банка-эмитента и исполняющего банка.

При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива. Учет сумм открытых клиенту аккредитивов осуществляется банком-эмитентом.

Для получения денежных средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов, отгрузочные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Необходимые документы должны быть представлены в течение срока действия аккредитива. Исполняющий банк должен проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива, правильность оформления реестра счетов, тождество подписей и печати получателя средств с заявленными в карточке образцами подписей и оттиском печати. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся.

При выплате по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов поставщика, зачисляется на его счет. Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с балансового счета 40901 «Аккредитивы к оплате» по покрытому аккредитиву или основания для списания средств с корсчета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке по непокрытому аккредитиву. Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполняющего банка, а также третий экземпляр направляются банку- эмитенту для вручения плательщику и одновременно списания суммы использованного аккредитива по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы» или 91404 «Гарантии, выданные банком». Четвертый экземпляр реестра выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов. Выплаты по аккредитиву в наличной форме не допус-

Рис. 8.3. Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

(по покрытому аккредитиву)

каются. Схема документооборота при расчетах покрытым аккредитивом представлена на рис. 8.3.

1. - оформленный бланк аккредитива;
2. - учет открываемого аккредитива в банке-эмитенте (приход по внебалансовому счету 90907), передача документов на вычислительный центр для перевода средств в исполняющий банк;
3. - оформление документов, прошедших через вычислительный центр, и передача их в РКЦ (филиал А);
4. - оформление кредитового авизо и отсылка его с банком аккредитива в адрес РКЦ (филиал Б);
5. - зачисление средств на корсчет исполняющего банка;
6. - передача документов в исполняющий банк;
7. - бронирование средств на отдельном счете для расчетов с поставщиком;
8. - уведомление поставщика об открытии в его адрес аккредитива (передача экземпляра бланка аккредитива);
9. - отгрузка товара покупателю;
10. - передача реестра счетов, транспортных и других документов, подтверждающих отгрузку товаров, для получения платежа;
11. - зачисление средств на счет поставщика;
12. - пересылка реестров с приложением счетов-фактур и отгрузочных документов в банк-эмитент;
13. - расход внебалансового счета 90907;
14. - передача реестра, счетов-фактур и транспортных документов

покупателю (плательщику).