Годовая бухгалтерская отчетность

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:[XXI] оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных оборотов (форма № 101);

« расчет собственных средств (капитала) (форма № 134); расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов и значения обязательных нормативов (форма № 135); отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № 102); данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма № 126); данные о движении денежных средств (форма № 123); отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка.

Состав и сроки представления годового бухгалтерского отчета банка определяются, как правило, ежегодно отдельным нормативным документом ЦБ РФ.

Результаты проведенной в банке инвентаризации позволяют принять необходимые меры по урегулированию выявленных расхождений. Так, выявленные излишки и недостача должны быть отражены по соответствующим счетам в отчетном году; на виновных в недостаче лиц должны быть оформлены необходимые документы.

В процессе подготовительной работы к составлению годового отчета завершаются все операции, относящиеся к заключительным оборотам, поскольку по итогам деятельности за год в банке составляется два годовых баланса: без заключительных оборотов и с заключительными оборотами. Заключительными являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключительных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся отдельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь обозначается числом «13*. В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются почтой выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. При этом составляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а затем оборотная ведомость за год и баланс по состоянию на \ января с включением заключительных оборотов.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета коммерческого банка возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. В обязанности главного бухгалтера входит проведение сверки отчетных данных всех форм отчетности с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных и других материальных ценностей. В отчете о прибылях и убытках отражаются реальные доходы и расходы банка, конечный результат деятельности банка за истекший год. В объяснительной записке должна быть дана оценка состояния учета в банке и в подчиненных ему предприятиях и организациях. Кроме того, в этой записке могут содержаться и сведения, которые не содержатся в банковском отчете, но являются важными для характеристики работы коммерческого банка.

Выводы Результаты деятельности коммерческого банка за тот или иной период времени отражаются в отчетности, которая представляет собой совокупность бухгалтерской информации о хозяйствен но-финансовой (уставной) деятельности банка на определенную дату соответствующего назначения и содержания. Назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной И оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Основными пользователями информации о деятельности банка являются: государственные регулирующие и контролирующие органы, и в первую очередь Центральный банк РФ; акционеры или владельцы банка; директора, руководители и сотрудники банка; клиенты банка. Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям, а именно быть доступной и понятной пользователям, т.е, давать представление

об              объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям, а также содержать качественные характеристики деятельности банка. По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности: текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность и годовая бухгалтерская отчетность. Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является бухгалтерский баланс, который составляется не только по ито

гам работы за месяц, квартал, год (как по предприятиям всех других отраслей), но и ежедневно.

7. Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно является Планом счетов бухгалтерского учета.

Термины и понятая

Банковская отчетность Текущая отчетность банков Годовая отчетность банков Банковский баланс

Номенклатура счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета Балансовые счета Активные и пассивные счета

Международные принципы ведения бухгалтерского учета Внебалансовые счета

Принцип односторонней группировки счетов Метод двойкой записи

Принцип группировки счетов по экономическому содержанию Нумерация лицевых счетов Заключительные обороты Отчет о прибылях И убытках

Вопросы для самостоятельной работы Дайте характеристику содержания банковской отчетности.

\0. Перечислите принципы, положенные в основу построения банковского баланса.

Что собой представляют балансовые счета? Каковы особенности ведения учета по внебалансовым счетам? В чем заключается содержание метода двойной записи? Для учета каких операций предназначены активные и пассивные счета? В чем особенность составления баланса банка по итогам его работы за отчетный год? Определите содержание заключительных оборотов.

\