19) и 24) Группировка хозяйственных средств, характеристика имущества по составу и размещению и источникам его образования

Хозяйственные средства – имущество организации в стоимостном выражении

Уравнение баланса имеет вид: Активы = Собственный капитал + Обязательства (пассивы)

В российской системе учета равенство актива и пассива рассматривается как равенство одних и тех же объектов хозяйственных средств, но в разных группировках.

Таким образом, с целью правильного отражения в бухгалтерском учете хозяйственные средства группируют по 2 признакам:

- по видам и размещению

- по источникам формирования и целевому назначению

Группировка по видам и размещению:

1. Внеоборотные активы:

- основные средства – часть имущества, используемая как средства труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Также к основным средствам относятся объекты, стоимость которых на дату приобретения не менее 100 кратного минимального месячного размера оплаты труда. Эти объекты участвуют в хозяйственном обороте длительное время и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями по мере износа (механизм амортизации). К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и пр. Кроме того организации в составе основных средств учитывают находящиеся в собственности земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Счет – 01 (02 – для амортизации)

- нематериальные активы - неосязаемые активы, то есть активы, не имеющие физической формы, представляющие ценность, основанную на правах и привилегиях собственника, способные приносить доход в течение длительного периода времени.

Стоимость нематериальных активов переносится на созданный продукт по частям в виде амортизационных отчислений, стоимость нематериальных активов, приносящих не уменьшаемый с течением времени доход не амортизируется. Счет – 04 (05 – для амортизации)

- долгосрочные финансовые вложения – вложения свободных денежных средств организации, срок погашения которых превышает 1 год или срок вложения не установлен, но организация намерена получать доход по ним в течение более 1 года. К финансовым вложениям относятся вложения в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, а также займы, предоставляемые другим организациям на срок более года, доходные вложения в материальные ценности. Долгосрочные инвестиции как в собственную организацию (капитальные вложения), так и в другие организации (финансовые вложения), могут обещать выгоды в будущем или приносить текущие доходы, в любом случае они не расходуются (то есть не принимают участия в хозяйственном обороте) и не амортизируются (то есть их стоимость не распределяется по периодам). Счет – 66

- капитальные вложения. Основные средства и нематериальные активы считаются таковыми с момента ввода их в эксплуатацию, до этого момента затраты в эти объекты учитываются как капитальные вложения. То есть капитальные вложения – это затраты, связанные со строительством или приобретением объектов основных средств, созданием и приобретением нематериальных активов.

2. Оборотные активы – объекты, используемые в течение операционного цикла или непродолжительного периода (менее года), их стоимость сразу переносится на издержки и полностью списывается на затраты организации:

- материально-производственные запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи: сырье и материалы, средства в обороте (МБП), незавершенное производство, готовая продукция, товары для перепродажи, товары и продукция отгруженные. Счет -10

- незавершенное производство – продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Счет - 20

- расходы будущих периодов – затраты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к следующему отчетному периоду. Счет -97

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – сумма НДС, уплаченных поставщикам при покупке товарно-материальных ценностей и подлежащие возмещению из бюджета. Счет - 19

- готовая продукция – предназначенный для продажи конечный результат производственного процесса, законченный обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которого соответствуют условиям договора (стандарта). Счет -43

- товары – приобретенные или полученные от других юридических и физических лиц предметы, предназначенные для продажи или перепродажи без дополнительной обработки. Счет -41

- средства в текущих расчетах – дебиторская задолженность юридических и физических лиц, сумма долгов покупателей, заказчиков, подотчетных лиц. Счета - 62, 71

- краткосрочные финансовые вложения - временно свободные денежные средства, размещенные организацией на короткий период (депозиты, займы, сертификаты, векселя и другие ценные бумаги), которые в скором времени потребуются в хозяйственном обороте. Счет – 58

- денежные средства – сумма денег на счетах в банках, денежных переводах, наличных денег. Счета – 50, 51, 52

- отвлеченные средства – средства, временно или одновозвратно изъятые из хозяйственного оборота, но до конца года учитываемые в составе средств организации: платежи в бюджет, отчисления от прибыли в специальные и резервные фонды, убытки, штрафные санкции, подлежащие уплате в бюджет.

Группировка по источникам формирования и целевому назначению

1. Собственный капитал - чистая стоимость имущества (активов), определяемая как разница между стоимостью активов и обязательств:

- УК – собственный капитал организации, формирующийся в соответствии с законом (гражданский кодекс и дополнительные законы) и учредительными документами за счет вкладов учредителей.

- добавочный капитал – формируется в результате переоценки внеоборотных активов

- резервный капитал – создается в соответствии с законодательством и учредительными документами, предназначен для покрытия убытков при отсутствии иных источников возмещения, может быть использован для выкупа собственных акций, облигаций.

- прибыль – разница между доходами и расходами организации, результат текущей деятельности

2. Заемные средства/обязательства – внешние источники ресурсов организации

- краткосрочные обязательства – привлеченный капитал (до 1 года): кредиты в банке, займы от юридических и физических лиц, кредиторская задолженность работникам по оплате труда, кредиторская задолженность поставщикам за ТМЦ, кредиторская задолженность налоговым органам и внебюджетным фондам

- долгосрочные обязательства – заемный капитал (более 1 года): долгосрочные векселя, долгосрочные кредиты банков, прочие долговые займы.