Анализ финансового состояния в коммерческом банке

В качестве основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка можно выделить:

1. структурный анализ источников прибыли;
2. анализ системы финансовых коэффициентов;
3. факторный анализ.

Цели структурного анализа - выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности, сохранения в будущем и перспектив роста.

Одним из основных приемов оценки уровня прибыльности коммерческого банка является анализ системы финансовых коэффициентов, который включает:

• сравнение фактической расчетной величины финансового

коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;

• сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
• оценку динамики коэффициентов;
• факторный анализ динамики коэффициента.

В систему коэффициентов прибыльности входят следующие показатели.

1. Соотношение прибыли к активам.

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. При действующей в России системе учета и отчетности (РСБУ) методы расчета данного коэффициента могут быть следующими:

К(8л)

где Пбп - балансовая прибыль за период;

ОСа - средний остаток итога актива баланса в периоде.

К = П6п - Дн ,              (8.2)

ОСа

где Дн - нестабильный доход.

Различие между коэффициентами (8.1) и (8.2) заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Это имеет принципиальное значение, когда а дальнейшем оценивается динамика коэффициента. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счет нестабильных источников.

По зарубежным стандартам учета (МСФО), как уже отмечалось, определяется чистая прибыль.

г/- ПчП

К = —П,              (8.3)

ОСа              ( )

где Пчп - чистая прибыль за период;

Пч П - ДН

К = П ^Н .              (8.4)

ОС а

В связи с различиями между балансовой и чистой прибылью коэффициенты (8.1) и (8.3), а также (8.2) и (8.4) несопоставимы.

Однако мы можем сравнивать коэффициенты (8.3) и (8.4), как и коэффициенты (8.1) и (8.2), чтобы сделать реальные выводы на основе динамики значений коэффициентов.

2. Соотношение прибыли до налогообложения и активов

Расчет коэффициента по РСБУ:

ПбП + Н ПС

К=-АсД- ,              (8'5)

где Н пс — налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые как затраты по дебету счета 970).

Расчет коэффициента по РСБУ:

К Пч п + Н п

К = ОС ’              (8-6)

где Нп - все налоги, уплаченные за период;

ОС - средний остаток по итогу баланса за период.

Чем больше расхождение коэффициентов прибыль/активы и прибыль до налогообложения/активы (т. е. коэффициентов (8.1) и (8.5), (8.2) и (8.6)), тем хуже при прочих равных условиях управление прибылью.

3. Соотношение прибыли и собственного капитала

Собственный капитал - наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций.

Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по РСБУ:

к- Пбп

К -              '              (8.7)

СК

Основные нормативы ликвидности коммерческого банка

где СРск - средний размер собственного капитала в периоде;

К =¦" "п

Пб п

СР

у-'1 УФП

(8.8)

где СРуфп - средний размер уставного фонда в периоде;

ПбП              Днп

(8.9)

К

СР

V-*J УФ

где Днп - нестабильные виды доходов в периоде;

СРуф - средний размер уставного фонда;

Пб п + Н с

К = пС,              (8.10)

СРуФ

где Нс - налоги, относимые на себестоимость.

Методика расчета коэффициентов прибыльности собственного капитала по МСФО:

1П

Пч

СР ’              (8.11)

СК

К

К = ПЧп

СР ’              (8.12)

л тг

АК

где СРак - средний размер собственного капитала в периоде;

Пч П - Дн П

К =              П—,              (8.13)

СРск

Пч П + Н П

К =                                          -,              (8.14)

СР

^1 АК

где Нп - прибыль до налогообложения.

Нормативный уровень для коэффициента (8.11) - от 10 до 20 %, для коэффициента (8.14) - 15 %.

4. Прибыль на одного работника.

Прибыль на одного работника - соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом. Метод расчета коэффициента по РСБУ:

К Пб

СЧР ’              (8'15)

где Пб - балансовая прибыль;

СЧр - среднее число работников банка в периоде.

Метод расчета коэффициента по МСФО:

(8.16)

К =              .

СЧР

Основополагающим в системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль/активы. Его фактическое значение не является единственным критерием для оценки эффективности (рентабельности) работы банка. Это объясняется, во-первых, тем, что высокая прибыль сопряжена, как правило с большим риском, поэтому очень важно одновременно принимать во внимание степень защиты банка от риска. Во-вторых, принципиальное значение имеют те экономические явления, которые кроются за факторами, определяющими динамику названного коэффициента прибыльности [2].

К основным направлениям экономического анализа баланса коммерческого банка можно отнести следующие:

• Анализ структуры пассивных операций (операции банка по привлечению средств).
• Анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств, и прежде всего кредитных операций).
• Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка.

Основные показатели оценки деятельности коммерческого банка по бухгалтерскому балансу представлены в табл.

Пассивные операции характеризуют источники средств и природу финансовых связей банка. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активных операций. В целом пассивные операции коммерческого банка являются операциями, обеспечивающими увеличение средств, находящихся на пассивных счетах.

Основными формами пассивных операций являются:

• отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение доходов (за счет этих отчислений формируются и изменяются собственные средства банка);
• кредит, полученный от других юридических лиц;
• депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

Показатели оценки деятельности коммерческого банка

Изучение структуры пассивных операций целесообразно начинать с выявления собственных и привлеченных средств, а также с определения их доли в формировании общей суммы баланса. Важным моментом анализа является исследование структуры обязательств банка по группам клиентов и по срокам востребования средств. Такой анализ позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается основная масса средств.

Таблица 8.3

Продолжение табл. 8.3

Анализируя структуру пассивных операций, необходимо одновременно ставить задачи по управлению пассивами банка. К таким задачам можно отнести следующие:

• Не допускать наличия в банке средств, не приносящих дохода, кроме той их части, которая обеспечивает формирование обязательных резервов.
• Изыскивать необходимые кредитные ресурсы для выполнения банком соответствующих обязательств перед клиентом и развития активных операций.

• Обеспечивать получение банком прибыли за счет привлечения «дешевых» ресурсов.

Таким образом, развитие пассивных операций банка, означает не столько увеличение их объемов, сколько разнообразие их видов, ускорение процесса приватизации собственности, устойчивости денежного оборота.

Группировки, применяемые при анализе пассивов, можно представить следующим образом:

1. По кредиторской задолженности.
2. По депозитным вкладам юридических и физических лиц.
3. По межбанковским кредитам.
4. По процентам, начисленным по акциям и паевым взносам.
5. По налогам и платежам в бюджет.
6. По отчислениям в фонды.

В ходе экономического анализа необходимо обращать внимание на своевременность и полноту выплат по указанным направлениям, выявлять причины несоблюдения обязательств.

Правильная, эффективная организация пассивных операций необходима для достижения главных целей анализа хозяйственной деятельности коммерческих банков - обеспечения нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.

Анализ пассивных операций баланса осуществляется по вертикали и горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка. Подобный анализ пассивов помогает определить пропорцию между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка.

Для анализа актива необходимо выделить следующие группы:

- остатки в кассе, на корреспондентском счете в ЦБ РФ и на корреспондентских счетах, открытых в других банках;

• межбанковские кредиты, предоставленные ЦБ РФ, коммерческим банкам, физическим и юридическим лицам;
• вложения в ценные бумаги;
• учтенные векселя;
• расчеты с бюджетом;
• межфилиальные расчеты;
• средства в расчетах;
• прочие дебиторы;
• основные средства.

После группировки активов необходимо:

• рассчитать удельный вес каждой группы в валюте баланса;
• рассчитать изменение каждой статьи в абсолютных величинах;
• рассчитать темпы роста каждой статьи к предыдущему периоду (в %);
• определить общую сумму работающих активов, т. е. активов, приносящих доход;
• проанализировать динамику работающих активов;
• оценить структуру активов с точки зрения ликвидности и доходности.

Анализ структуры активных операций банка является анализом направлений использования ресурсов банка. Важно выявить, на какие цели, в каком объеме и кому предоставляются ресурсы банка. Для осуществления данного анализа в первую очередь изучаются показатели кредитования, оценивается ликвидность баланса банка, рискованность тех или иных активных операций.

Основные задачи управления активами можно свести к обеспечению прибыльной работы банка при соблюдении ликвидности его баланса. Разные активы приносят банку неодинаковую прибыль, они имеют разную степень риска. Поэтому банки должны провести классификацию всех активов в зависимости от сроков вложения средств, их прибыльности и степени риска. Управление активами в странах с развитым денежным рынком осуществляется на основе экономико-математического моделирования и прогнозирования.

Поддержание капитала банка на достаточном уровне позволяет обеспечивать надежность и прочность финансового положения коммерческого банка.

Своевременное выполнение банком платежных обязательств является важной характеристикой его финансового положения, одним из основных мотивов выбора банка клиентом. Своевременность выплат по пассиву всецело зависит от способности банка мобилизовать на эти цели свои активы.

В связи с этим особое значение имеет сбалансированность баланса коммерческого банка во времени, т. е. соответствие структуры активов и пассивов по срокам.