6.2. Информационная база экономического анализа
Все источники данных для АХД делятся на планово- нормативные, учетные и внеучетные.
К планово-нормативным источникам относятся все типы планов (перспективные, текущие, оперативные и др.), а также нормативные материалы, сметы, расценки, тарифные ставки, ценники и т.п. Плановые данные используют, как правило, в ка-честве базы сравнения при оценке фактического состояния дел.
Источники учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, оперативного и статистического учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Из этих источников поступает фактическая информация об экономической деятельности организации и ее отдельных аспектах.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, так как в них наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и их результаты.
Блок бухгалтерской информации состоит из первичных до-кументов, регистров и внутренней отчетности и бухгалтерской отчетности. Данные первых двух групп имеют ограничения по доступу к ним, поэтому перечисленные документы могут ис-пользоваться лишь для формирования информационной базы, на основе которой проводится внутренний анализ в интересах управленческого персонала организации.
Бухгалтерская отчетность является общедоступной, поэтому она используется для удовлетворения разнообразных интересов внешних пользователей. Так, собственников организации прежде всего интересует доходность капитала, финансовая устойчивость. Деловые партнеры (кредиторы, поставщики, покупатели) нуждаются в информации о платежеспособности организации, качестве продукции, надежности поставок. Инвесторов интересует, каковы финансовые перспективы организации в будущем, стоит ли вкладывать в нее средства. Информационные и консультационные фирмы используют информацию, содержащуюся в бухгалтерской отчетности, для выработки рекомендаций своим клиентам относительно размещения капиталов в то или иное предприятие. Торгово- производственные ассоциации на основе отчетности проводят сравнительный анализ и оценку результатов деятельности на отраслевом уровне. Профсоюзы изучают отчетность при подготовке и заключении коллективных договоров с целью защиты интересов работников, для оценки жизнеспособности организации, условий образования и использования пенсионных фондов, фондов оплаты труда.
Интересы внешних пользователей порождают необходи-мость формирования широкого спектра аналитических показа-телей, позволяющих им принять аргументированное решение о взаимодействии с организацией.
Данные статистического учета и отчетности исполь-зуются для изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или эко-номике государства необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия, степени хозяйственных и финансовых рисков. Кроме того, данные статистического учета и отчетности могут использоваться и при анализе деятельности отдельной организации, так как они содержат не только финансовую информацию.
Оперативный учет и отчетность способствуют более своевременному, по сравнению с бухгалтерским учетом и статистикой, обеспечению анализа необходимыми данными и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитической работы.
Внеучетные источники информации — это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, данные, харак-теризующие внешнюю среду функционирования предприятия, данные специальных обследований, а также любая другая информация, которая может быть полезна аналитику при обо-сновании управленческих решений:
• информация, характеризующая экономическую политику государства в период проведения анализа и намечаемые ее изменения;
• официальные документы, которыми обязано руковод-ствоваться предприятие в своей деятельности (законы, указы президента, постановления правительства, финансовых, бан-ковских органов; решения собрания акционеров и т.п.);
• хозяйственно-правовые документы (договоры, соглаше-ния, решения судебных органов, рекламации и др.);
• научно-техническая и технологическая информация;
• материалы специальных обследований (хронометража, фотографий и т.п.);
• информация об основных контрагентах (поставщиках и потребителях);
• данные о конкурентах;
• данные о состоянии рынков ресурсов, товаров и услуг;
• сведения о состоянии финансовых рынков (ставки ре-финансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам, цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, сводные индексы динамики цен на фондовом рынке и т.п.);
• данные об изменения макроэкономической ситуации в стране и др.
Источниками внеучетной информации являются сведения, размещаемые в средствах массовой информации (газетах, журналах, на телевидении), Интернете, биржевых бюллетенях, статистических сборниках и т.п. Внеучетная информация может предоставляться специализированными фирмами, собирающими и обрабатывающими информацию по запросам различных пользователей. Данные личных наблюдений руководителей и аналитиков также могут использоваться при проведении аналитических исследований.
Важным этапом анализа является подготовка информации, которая включает проверку данных, обеспечение их сопо-ставимости, упрощение числовой информации.
Прежде всего оценивается, насколько полными являются данные, правильно ли они оформлены. Проверяется правиль-ность арифметических подсчетов, согласованность показателей, приведенных в различных отчетах, таблицах И Т.П. Тс1Кс1.Я проверка имеет в основном технический характер.
Кроме того, привлекаемые к анализу данные должны быть проверены по существу. В процессе такой проверки опреде-ляется, насколько тот или иной показатель соответствует действительности, а ее средствами является как логическое осмысление данных, так и проверка состояния учета, обо-снованности показателей разных источников и т.п. Методика логической проверки очень субъективна и потому почти не под-дается формализации. На этапе логической проверки выводы аналитика существенно зависят от его квалификации и опыта работы.
Для приведения информации в сопоставимый вид ис-пользуют различные приемы (например, расчет средних, от-носительных величин, поправочных коэффициентов, пересчет показателей по единой методике, дисконтирование и др.).
При упрощении данных используют средние и относи-тельные величины, что позволяет дать обобщающую оценку деятельности хозяйствующего субъекта, округляют данные, так как аналитическое исследование не требует такой точности, как, например, бухгалтерский учет. Степень упрощения зависит от содержания и величины показателя, вида анализа, его конкретных задач и т.п.
Комплексное использование всех источников и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяют всесторонне изучить деятельность организации и выявить резервы повышения ее эффективности.
В современных условиях развитие информационных технологий привело к широкому распространению различных автоматизированных систем, в том числе корпоративных систем управления. В таких системах создается единое информационное пространство, что позволяет, устранив дублирование при сборе, контроле и обработке информации, объединить сведения о различных аспектах деятельности организации, поступающие из различных источников. Использование такой информационной базы, с одной стороны, облегчает работу аналитика, а с другой — повышает обоснованность разрабатываемых в результате анализа управленческих решений.
Еще по теме 6.2. Информационная база экономического анализа: