Вопрос 5. Налоги как экономическая категория. Принципы налогообложения. Налоговая система РФ. Классификация налогов. Налоговые органы и их функции.

Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов, которые осуществляются государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами. В качестве налогоплательщиков выступают физические и юридические лица.

Налоги осуществляют три важнейшие функции:

1) обеспечение финансирования государственных расходов (прямая или фискальная функция налогов). В бюджете РФ налоги составляют 80—90 % всех поступлений.;

2) поддержка социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных групп с целью сглаживания неравенства между ними, недопущения резкого расслоения общества (социальная или перераспределительная функция) Она направлена на перераспределение первичных доходов юридических и физических лиц через систему налогов и трансфертов, то есть безвоздмездных, безвозвратных платежей из бюджета физическим и юридическим лицам;

3) государственное антициклическое и противоинфляционное, секторальное, отраслевое и региональное регулирование экономики (регулирующая и стимулирующая функция). Регулирующая функция нацелена на более дифференцированное налоговое обложение различных доходов, а также юридических и физических лиц. Наличие льгот, налогового кредита, пониженных ставок — способствует более успешному развитию отдельного предприятия, отраслей, регионов.

Опыт построения налоговых систем развитых зарубежных стран позволяет сделать выводы, что налогообложение строится на следующих принципах:

1) простоте и ясности построения налога;

2) однократности обложения;

3) социальной справедливости;

4) адресности обложения;

5) дифференциале ставок;

6) льготном обложении.

Налоговая система России включает следующие элементы:

· взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;

· система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.

Законодательной основой налоговой системы РФ служит Налоговый кодекс РФ, который устанавливает систему налогов России, определяет виды налогов и сборов, порядок возникновения и исполнения обязанностей налогоплательщиков, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, понятие налога, сбора и т.д.

Составные части этой налоговой системы – элементы налогообложения. К важнейшим элементам налогообложения относятся его субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налоги бывают двух типов:

Прямые налоги. По своему экономическому содержанию прямые налоги – это налоги на доходы и имущество: подоходный налог с граждан и налог на прибыль фирм; на социальное; поимущественные налоги, в т.ч. налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на перевод прибыли и капитала за рубеж. Они взимаются с конкретных физических или юридических лиц.

Косвенные налоги. Ко второму виду относятся налоги на товары и услуги: НДС; акцизы (прямо включаются в цену товаров и услуг); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги, так как они частично или полностью переносятся на цену товаров или услуг и фактически являются налогами на расходы, так как, в конечном счете, предприятия-налогоплательщики перекладывают налоговое бремя на покупателя конечной продукции, например, подакцизных товаров.

Налоги и сборы классифицируются по уровню власти, ответственному за установление налога. В соответствии со ст. 12 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

– федеральные налоги и сборы;

– налоги субъектов Российской Федерации;

– местные налоги (табл. 1).

Таблица 1

Налоговые органы Российской Федерации – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей. Единая централизованная система налоговых органов состоит ИЗ Федеральной налоговой службы (ФНС России) и ее территориальных органов. ФНС России подчиняется Минфину РФ и является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.