Более общая характеристика налоговой структуры
Для того чтобы рассмотреть налоговую структуру в более общих показателях, чем в Лекциях 12 и 13, обозначим через Lh объем рабочего времени индивидуума h (предположим, что он занят только на одной работе), W1 — его ставку заработной платы, Хь — вектор потребления (количества товаров п), У* — вектор наблюдаемых характеристик, таких как возраст или количество детей, которые могут быть релевантны налоговым целям.
Налог, которым облагается индивидуум А, может быть выражен формулойГл=7ЧZ,^иgt;^Xh,У,), (14-1)
где W1 и Lh могут быть рассмотрены по отдельности. Когда, как
предполагается далее, наблюдается только Yh = Wt Lh, тогда эти переменные должны войти в эту модель.
Предположим, что мы начинаем с линейного подоходного налога, обсужденного в предшествующей лекции, в статической модели без доходов от сбережений или инвестиций. Тогда мы имеем
Th = xYh - G, (14-2)
гДе т — налоговая ставка, a G — подушная субсидия (фактически
гарантированный минимальный доход). В отсутствие сбережений Дсно, что налог на доход эквивалентен единообразному налогу на расходы (по соответствующей ставке, см. Лекцию 12), так что линейный подоходный налог соответствует пропорциональному косвенному налогу плюс единовременный платеж (если Ggt;0). Другими словами, такая налоговая структура может быть структурой или подоходного, или косвенного налога (например, налог на добавленную стоимость) вместе с подушной субсидией. Единственным отличием между ними будет разница в механизмах осуществления. (Элемент G и, конечно, т могут зависеть от у, что вкратце обсуждается в дальнейшем.)
Из этого вытекает, что единственной модификацией, необходимой для расширения анализа налоговой проблемы Рамсея в Лекции 12 до ситуации с линейным подоходным налогом в Лекции 13, является введение показателя G.
Однако это приводит к значительным изменениям в выводах, поскольку такая единовременная мера явно предпочтительнее с точки зрения эффективности. Действительно, мы должны задать вопрос, на каких основаниях налоги на товары будут по-прежнему использоваться при расширении инструментария в этом направлении. При каких условиях оптимальная налоговая структура просто влечет за собой появление подоходного налога? Чтобы поставить вопрос по-другому, предположим, что в дополнение к инструментам, включенным в модель (14-2), правительство способно ввести налоги на товары:ГА = тГА + ?ґ,ЛҐА-С,
(14-3)
где t? — налоговая ставка на /-й товар. При каких обстоятельствах использование t? приведет к более высокому уровну социального обеспечения?
Когда мы допускаем нелинейную налоговую схему, то возникают такие же вопросы, хотя ответы могут быть совершенно другие, как мы покажем далее. Если налоговые возможности правительства расширяются за счет включения нелинейных схем подоходного налога,
Th=T(Yh) + у t, Xa,
і (14-4)
тогда это может расширить условия, при которых социальный оптимум может быть достигнут только при подоходном налогообложении. Однако следует сделать допущение о возможности того, что схемы налога на товары могут быть нелинейными:
хотя существуют ограничения на использование этих схем, вытекающие из известной ненаблюдаемости индивидуального потребления. Более того, возможно, что налоговые ставки могут зависеть от нескольких переменных. Это показано в случае с налоговыми скидками, обсуждаемыми в разделе 14-3, где независимая переменная Т может быть Yh - кд„ • ХнпУ где п — товар, такой как, например, медицинское обеспечение, и к — доля расходов на него, которая засчитывается при подоходном налоге.
г*=г(У*)+5;б(Л'*),
/
Наконец, налоговые схемы могут быть связаны с индивидуальными характеристиками (у). Это может быть применено к индивидуальным налоговым вычетам или налоговым субсидиям в рамках подоходного налога (т.е. через G) как в случае с иждивенцами, или к налоговым ставкам, где правительство субсидирует покупку определенных товаров для семей с детьми. Здесь мы не рассматриваем факторы, влияющие на оптимальную модель этих оговорок. Что касается случая, учитывающего размеры семьи, то читателю следует обратиться к работе Миррлиза (Mirriees, 1972b).