14-1. ВВЕДЕНИЕ

Целью данной лекции является расширение дискуссии об оптимальном налогообложении за рамки теории Рамсея и проблем подоходного налога, рассмотренных в предыдущих двух лекциях. Будут затронуты две темы.

В разделах 14-2 и 14-3 мы покажем, как можно соединить воедино исследования, проведенные в предыдущих двух лекциях. Это позволит нам более точно выяснить роль подоходного налогообложения и косвенных налогов, а также одновременно проанализировать оптимальную ставку подоходного налога и оптимальную структуру налога на товары. Оказывается, что взаимосвязь между этими налогами является критической: оптимальная структура налогов на товары совершенно иная при оптимальном подоходном налоге нежели при его отсутствии. Это исследование применяется, чтобы пролить свет на длительную полемику по поводу «прямого» и «косвенного» налогообложения: какое из двух предпочтительнее, и если оба должны быть использованы, то какую роль каждое из них должно играть. Эти результаты также интересны при исследовании вопроса об оптимальной системе вычетов из налогооблагаемой базы для некоторых статей расходов (расходы на жилье или медицинские нужды).

В разделах 14-4 и 14-5 мы рассмотрим два направления, в которых может быть расширено исследование, проведенное в предыдущих лекциях. Этим, конечно, не исчерпываются все необходимые изыскания (например, по-прежнему предполагается наличие совершенной конкуренции на рынках), однако эти направления показывают пути, по которым может развиваться анализ. В разделе 14-4 исследуется налоговый подход к сбережениям в контексте межвременной модели и вопрос о том, насколько применимы результаты статической модели экономики. При каких условиях нулевая ставка подоходного налога на процент представляется оптимальной? В разделе 14-5 использована другая отправная точка в стандартной модели, допускающая существование эстерналий, влияющих на потребление, и анализирующая связь между налоговой структурой Рамсея и структурой корректирующих пигуви- анских налогов.