Сравнение прямого и косвенного налогообложения
Основа, описанная выше, используется в разделах 14-2 и 14-3 для исследования некоторых аргументов в споре между сторонниками прямого или косвенного налогообложения. Однако, во-первых, необходимо прояснить природу этого различия.
Обыкновенно оно основано на методе взимания налога. Налогоплательщик напрямую платит свой подоходный налог налоговым органам, в то время как косвенные налоги взимаются через покупку товаров. Такой подход, который возможно и объясняет эту терминологию, имеет длительную историю, но большинство авторов считали, что нет причины, ждать такую административную классификацию, которая имела бы экономическую значимость1. Например, есть лиЭто применяется даже с большей силой к определениям, основанным на правовых Рвениях, которые можно менять без всяких изменений в воздействии обсуждаемых налогов. Например, одно время Верховный суд США, чтобы обойти требование о Правиле пропорционального распределения (правило о том, что все прямые налоги это главные налоги), объявил, что подоходный налог следует считать косвенным налогом. Как отметил Далтон, это была просто «экономическая теория умных Правоведов, находящихся в трудном положении» [Dalton, 1954, с.24].
разница в том, платит ли налог на заработную плату сам индивидуум или его работодатель?
Если обратиться к определениям, основанным на экономическом воздействии различных типов налогообложения, то наиболее часто встречающиеся в экономической литературе сводятся к допущению об окончательном распределении налогового бремени. Например, в соответствии с взглядами Дью и Фридлэндера «некоторые налоги, часто называемые прямыми, уменьшают реальные доходы тех, кто платит их правительству... Другие налоги могут быть перенесены с одних индивидуумов на других, (те) считала, что перенесенные таким образом налоги называются косвенными налогами» (Дью и Фридлэндер [Due and Friedlaender, 1973, с.
229]). Однако такое определение ведет к трудностям в ситуации, когда степень переноса не равна ни нулю, как в случае с прямыми налогами, ни 100%, как в случае с косвенными налогами. Более того, представляется необоснованным связывать классификацию налогов с допущениями о перекладывании их на других, что в действительности может быть и не осуществимо: например, подоходный налог может быть перенесен посредством переговоров о заработной плате.В свете этого мы остановимся далее на наиболее ключевом, на наш взгляд, аспекте, определяющим эту разницу: прямые налоги могут быть скорректированы с индивидуальными характеристиками налогоплательщика, в то время как косвенными налогами облагаются трансакции вне зависимости от характеристик продавца и покупателя. Такое определение не делает допущения о переложении налога и, по нашему мнению, соответствует тому, что большинство людей имеет в виду, когда обсуждает выбор между прямым и косвенным налогообложением. Основная черта косвенного налога состоит в том, что никакая личностная характеристика, за исключением количества покупаемого товара на определенном рынке, не влияет на сумму налогового платежа. Другими словами, именно введение G делает подоходный налог прямым, поскольку каждый налогоплательщик подпадает только под одну такую льготу.
Еще по теме Сравнение прямого и косвенного налогообложения:
- Значения прямого и косвенного налогообложения
- Аргументы в пользу прямого или косвенного налогообложения
- Приложение 21 Факторы прямого и косвенного воздействия на организацию (по Мескону М., Альберту М., Хедоури Ф. [139, с. 118-119])
- Сравнение налогов и прогрессивного налогообложения
- vi: Инструменты прямого контроля
- Соотношение прямых и косвенных налогов
- 1.4. Инструменты прямого финансирования
- 7.1. Особенности прямого маркетинга
- ЭВОЛЮЦИЯ ПРЯМОГО ЗАРУБЕЖНОГО ИНВЕСТИРОВАНИЯ В XIX И XX ВЕКАХ
- 1. Косвенные налоги и их роль в формировании доходов бюджета
- Инструменты косвенного финансирования
- 4.3. Прямой и косвенный методы представления денежных потоков