Эффект дохода, замещения и финансовый эффект
Налогообложение может рассматриваться с точки зрения трех эффектов, к которым оно приводит. Так как налоги должны по необходимости изымать доход индивидуумов, они делают последних более бедными и индивидуумы ведут себя по-разному вследствие такого обеднения.
То есть при изменении дохода индивидуумы обычно принимают различные решения. Поскольку они становятся беднее, то им приходится отложить время ухода на пенсию, они не моїут позволить себе столько же свободного времени и т.д. Это явление известно как эффект дохода.Второй эффект возникает из-за того, что не всякая деятельность облагается налогом, а если и облагается, то не по одной и той же ставке. Налогообложение перемещает экономическую деятельность из облагаемых в необлагаемые налогом сферы или из сфер с высокими налогами — в сферы с низкими доходами. Анализ воздействия налогообложения в значительной мере является поиском таких видов деятельности, в которых можно избежать налогов. Сюда включается использование свободного времени, производство в рамках домашнего хозяйства и потребление внутри фирм. Все они могут принимать различные формы, например большее количество отдыха может означать либо меньшие затраты труда, либо более ранний выход на пенсию, либо меньшее количество часов работы, либо более позднее начало рабочей жизни. Необходимо подчеркнуть, что подобные необлагаемые налогом виды деятельности необязательно являются «лазейками»; они возникают из-за фундаментальных трудностей в организации налоговой службы. Например, большая часть чисто потребительской деятельности внутри фирмы не облагается налогом из- за трудностей идентификации потребления. Такие попытки избежать налогообложения путем замены облагаемой деятельности на необлагаемую называются эффектом замещения налогов.
Последней категорией, о которой будет сказано относительно мало, является финансовый эффект.
Он возникает, когда одна и та же деятельность может оплачиваться в разной форме и, соответственно, облагаться налогом по различным ставкам. Профессионалы могут легко и эффективно превратить обычный доход в прирост капитальной стоимости. Фирма может понизить налоги, которыми облагаются ее менеджеры, путем обеспечения их ценными бумагами. Уход от налогов через наличные платежи или «теневую» экономику — довольно простая операция. Налоговая система может привести к изменениям в форме финансовой организации и в структуре трансакций.Далее мы рассматриваем факторы, лежащие в основе различных воздействий на решения о предложении труда. Эти воздействия могут компенсировать друг друга, например, когда эффект дохода приводит к увеличению работы, а эффект замещения — к уменьшению. Таким образом, совокупный эффект может оказаться достаточно небольшим. При этом нужно с осторожностью делать вывод о том, что это не искажает результата только потому, что такой налог ведет лишь к небольшому совокупному воздействию на предложение труда. Как будет показано ниже, искажение связано в основном с эффектом замещения, а не с совокупным эффектом. И, хотя нашей задачей является описательный анализ, сказанное выше объясняет, почему упомянутое разложение на несколько эффектов может оказаться важным.