Перемещение налога на конкурентном и монопольном рынках.

Способность налогоплательщиков перемещать налоги на своих контрагентов зависит от характера рынков, на которых ой и взаимодействуют. Если рынок конкурентный, то возможности перемещения налогового бремени всецело определяются соотношением эластичности спроса и предложения.

Специфическим является налог в фиксированной сумме на единицу товара или услуги. Обязательства по стоимостным налогам устанавливаются, исходя из стоимости объекта налогообложения, по специфическим - на единицу товара или услуги. Введение того или иного налога приводит к перемещению налогового бремени либо на покупателей, либо на продавцов (табл. 8.1).

Табл. 8.1

Перемещение налогового бремени на конкурентном рынке

Указанные в таблице ситуации позволяют выделить общую закономерность: на конкурентном рынке отдельного товара или услуги переместить налоговое бремя на контрагентов удается той стороне, которая обладает преимуществами в эластичности объема сделок по цене.

Для продавцов налог означает увеличение издержек, они адаптируются к налогу, сокращая предложение, для покупателей - рост цен, а следовательно, уменьшение спроса. Результат определяется тем, какая из сторон в большей степени готова пожертвовать частью сделок по данному товару, заменяя его чем-то другим, чтобы по возможности предотвратить потери денежного дохода.

Практический смысл можно пояснить на примере платежей в фонды социального и медицинского страхования. В России соответствующие налоговые обязательства несут работодателя, во многих других странах обязательства распределяются между работниками и работодателями, причем доли каждой из сторон становятся предметами острых политических дискуссий.

В условиях монополии большее значение приобретает гибкость реакции на изменение рыночных условий, то есть способность без значительных потерь переходить под влияние налога в адекватную ему точку равновесия. Для монополиста гибкость - это возможность менять объем продаж в достаточно широком диапазоне при относительно небольших сдвигах в уровне предельных издержек. Однако гибкость экономического поведения сама по себе не дает монополисту покинуть сферу действия налога. На монополизированном рынке, в отличие от конкурентного, даже очень высокая гибкость предложения не гарантирует продавцу возможность полного перемещение налогового бремени на покупателей (табл. 8.2).

Табл. 8.2

Перемещение налогового бремени на монопольном рынке

Другая особенность налогообложения на монополизированном рынке касается реакции на различные виды налогов: при прочих равных условиях специфический налог вызывает большее сокращение предложения, чем стоимостной. Объясняется это тем, что при специфическом налогообложении доход монополиста в расчете на каждую единицу выпуска снижается на одну и ту же величину (размер налога), тогда как при стоимостном предельный доход сокращается на меньшую сумму, чем размер налога, приходящийся в среднем на единицу товара.

Следовательно, в условиях монополии при одинаковой сумме, поступающей в доход государства, специфическое налогообложение менее нейтрально, чем стоимостное. Оно вызывает значительное сокращение объема производства, что заставляет участников сделок в большей степени заменять реализуемый на данном рынке товар другими.

Монополия и совершенная конкуренция представляют предельные варианты рыночных отношений. На рынках других типов перемещение налогового бремени зависит от того, какие тенденции экономического поведения на нем доминируют. Допустим, продавец способен существенно влиять на цену и склонен повышать её под воздействием налога. Тогда он перемещает налоговое бремя на покупателей. Однако это предполагает сокращение объема продаж. Стремясь сохранить свою долю рынка, продавец вынужден принимать налоговое бремя на себя.