Понятие налогового бремени, его перемещение. Сфера действия налогов.
Налоговое бремя представляет собой налоговые обязательства физических и юридических лиц, определенные на основе норм и установленные в законодательном порядке.
Добиваясь уменьшения налогового бремени, налогоплательщик способен, в принципе, использовать два легальных пути.
Первый состоит в том, чтобы сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности. Это может выразиться как в ограничении деятельности, которая непосредственно подлежит налогообложению, так и в расширении деятельности, дающей право на налоговые льготы. Второй путь заключается в том, чтобы переместить налоговое бремя на других лиц.В данном случае в центре внимания оказываются взаимоотношения трех сторон: государства, налогоплательщика и рыночных контрагентов
последнего. Нередко налогоплательщик способен, формально не уменьшая обязательств перед государством, полностью или частично компенсировать свои выплаты за счет других участников купли-продажи.
Если покупатель перемещает налоговое бремя на продавцов, это принято называть перемещением назад. Обычно оно имеет место, когда предприниматель способен диктовать свои условия поставщикам тех факторов производства, которые он закупает или арендует. В частности, бремя увеличивающегося налогообложения прибыли подчас перемещается назад за счет уменьшения заработной платы. Если продавцы смещают налоговое бремя на покупателей, то это называется перемещением вперед. Такая ситуация возникает, когда производители пытаются компенсировать налоги, включая их в цену товара.
Сфера действия налога представляет собой совокупность индивидов, на которых в конечном итоге ложится его бремя, то есть тех, чье положение при прочих равных условиях ухудшается с введением данного налога. Определение сферы действия налога достигается на основе анализа перемещений налогового бремени Допустим, что в результате перемещений индивид, получивший доход в размере /, несет налоговое бремя в размере Г.
Тогда соотношение этих двух величин 1/Т называется действительной ставкой налога. Правомерно рассматривать действительные ставки как отдельного налога, например акциза или налога на прибыль, так налогообложения в целом. Необходимо различать номинальные ставки (нормы), с помощью которых определяются налоговые обязательства, и действительные ставки, характеризующие налоговое бремя.Способность полностью или частично покидать сферу действия налога, перемещая бремя на других лиц, зависит о гибкости экономического поведения. Гибкость проявляется в том, чтобы без больших потерь сокращать свое участие в сделках, выгодность которых уменьшатся в связи с налогообложением. Такого рода гибкость предполагает готовность замещать налогооблагаемые товары, ресурсы, виды деятельности другими.
Перемещение налогового бремени на одном рынке влечет за собой его дальнейшее перемещение на других. Следовательно, сфера действия налога должна в конечном счете определяться в контексте общего равновесия Однако прежде важно проанализировать процессы перемещения налогового бремени на рынке отдельного товара, прослеживая, что происходит с формированием частичного равновесия.
Еще по теме Понятие налогового бремени, его перемещение. Сфера действия налогов.:
- Перемещение налогового бремени на рынке труда Основные понятия
- 6.3. Перемещение налогового бремени на монополизированном рынке Основные понятия
- Анализ перемещения налогового бремени в контексте общего равновесия. Модель Харбергера Основные понятия
- Сфера действия налога Основные понятия
- 1. Понятие избыточного налогового бремени. Факторы, влияющие на его величин}'.
- Анализ перемещения налогового бремени в контексте общего равновесия. Модель Харбергера.
- Глава 8. Перемещение налогового бремени.
- 6. Налоги и налогообложение 6.1. Налоговые обязательства и перемещения налогов
- 6. Налоговые обязательства и перемещение налогов.
- 6.1. Налоговые обязательства и перемещения налогов
- 21.4. Налоговая система понятие налога и налоговой системы; исходные принципы построения налоговой системы; функции и классификация налогов; организация налоговой службы
- 87) Сущность налогового бремени, его распределение и переложение.
- Факторы, определяющие масштаб избыточного налогового бремени Основные понятия
- 50. Налоговые обязательства и сферы действия налога.
- Сфера действия программ общественных расходов Основные понятия
- Искажающее действие налогов на доходы и капитал Основные понятия
- 25.4. Налоговая система налоги в сфере внешнеэкономической деятельности, налогообложение в зарубежных странах, его особенности; роль налогов как средства государственного регулирования международных экономических отношений