6. Налоговые обязательства и перемещение налогов.

Налоговое бремя распределяется между плательщиками как с позиций эффективности алокации ресурсов, так и с позиций представлений о справедливости принятых в обществе. Налоговые обязательства устанавливаются законодательно, но при этом налогоплательщики стараются переложить часть налогов на других индивидов.

1) сокращение налоговых обязательств за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности;

2) перемещение налогового бремени на других лиц.

В любом случае в центре налоговых обязательств оказываются взаимоотношения двух сторон, а именно: государство и налогоплательщик. Если речь идет о перемещении налогового бремени, то взаимоотношения возникают между государством, налогоплательщиком и рыночными контрагентами налогоплательщика.

Если покупатель смещает налоговое бремя на продавцов, это называется перемещением назад. Если продавцы смещают налоговое бремя на покупателей, это называется перемещением вперед. В конечном счете, налоговое бремя распределяется между совокупностью индивидов, и при этом различают номинальные налоговые ставки, которые определяют налоговые обязательства, и действительные ставки, которые характеризуют налоговое бремя.

Перемещение налогового бремени на одном рынке влечет за собой перемещение налогового бремени на других рынках, поэтому сфера действия налогов должна определяться в контексте общего равновесия. Способность налогоплательщиков перемещать свои налоги на контрагентов зависит от характера рынков, на которых они взаимодействуют. Так, если рынок конкурентный, то возможности перемещения налогового бремени зависят от эластичности спроса и предложения.

Если налог устанавливается в фиксированной сумме, то он называется специфическим, и он характеризует рынок с абсолютно эластичным спросом и предложением; на практике подобный налог используется редко. Стоимостные налоги определяются исходя из стоимости объекта налогообложения, и они чаще всего встречаются на практике. На конкурентном рынке отдельных товаров или услуг, включая труд, переместить налоговое бремя удается той стороне, которая обладает преимуществом в эластичности объема сделок по цене.

Распределение налогового бремени в конечном итоге не зависит от того, на какую из сторон возлагаются налоговые обязательства. Если рассматривать налоги в различных периодах, то можно дифференцировать перемещение налогового бремени по интервалам времени. На практике перемещение налогового бремени не происходит мгновенно. И часто снятие сливок происходит в краткосрочном периоде. Перемещение налога может привести к сокращению предложений на рынке труда.