Искажающее действие налогов на доходы и капитал Основные понятия

Искажающее действие налогов на доходы:

• досуг, как и доход, представляет ценность для индивида;
• обложение дохода налогом означает повышение цены, которую приходится уплачивать за его единицу;
• досуг в отличие от товаров и денежных доходов, непосредственно не подвергается налогообложению;
• ценой в данном случае является то "количество досуга", которым требуется пожертвовать для получения единицы дохода;
• величина избыточного бремени обложения доходов зависит от налоговой ставки и от склонности налогоплательщиков затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

Величина ИНБ обложения дохода определяется:

• размерами налогообложения;
• эластичностью функции компенсированного предложения труда;
• от склонности налогоплательщиков при прочих равных условиях затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработков.

Правило Корлетта—Хейга:

• при налогообложении товаров и услуг те из них, которые представляют субституты досуга, должны облагаться в меньшей степени, чем взаимодополняющие по отношению к досугу;
• реализует подход, в соответствии с которым ненамеренные искажения следует по возможности компенсировать намеренными;
• пример применения принципа второго лучшего к налогообложению.

Принцип «второго наилучшего»:

• при отсутствии одного или нескольких условий достижения оптимума по Парето наилучшее из возможных решений связано с нарушением других условий, даже если они сами по себе выполнимы.

Искажающее действие налогов на капитал:

• налог может взиматься с накопленного имущества;
• альтернативой накоплению выступает потребление.

ИНБ в системе координат «потребление - накопление» определяется:

• как вертикальное расстояние между точкой нового равновесия и бюджетной линией, параллельной первоначальной.

На практике доходы от капитала:

• облагаются в составе прочих доходов, как по глобальной системе, так и по шедулярной;
• при определенных условиях могут приниматься к вычету по налогооблагаемой базе (например, проценты уплачиваемы по займам).