Классификация налогов Основные понятия

Схема 5.1.

Средняя эффективная ставка налогообложения:

• отношение суммы подлежащего уплате налога (налогов в целом, если речь идет о налоговой системе), к доходу налогоплательщика;
• отношение налоговых обязательств к доходу от конкретного источника;
• отношение налоговых обязательств к посленалоговому доходу.

Отличие юридической и экономической прогрессивности (регрессивности, пропорциональности).

Для экономического анализа прогрессивности (пропорциональности, регрессивности) используют понятия:

• средняя норма налогообложения t(I) = T /1;
• предельная норма налогообложения ставка t' = 8T / 8I.

Функция суммы налога задается как: T = T (I)

В зависимости от изменения налогового бремени при вариациях размера налогооблагаемой базы различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые тарифы. В качестве измерителей используются:

• разность предельной и средней налоговой ставки: a = t' (I) -1 (I);
• коэффициент изменения средней налоговой ставки при изменении размера налогооблагаемой базы a =8t (I)/ 8I = 1/1 (t' (I) -1 (I));
• эластичность налоговой суммы относительно размера налогооблагаемой ба-

8T / T 8T / 8I „TS. fTS зы a =              =              =              t              (I) /1 (I);

3 8I /1              T /1              w v 7

• ET,I - отношение относительного изменения суммы налога к относительному изменению размера налогооблагаемой базы, т.е. частное предельной и средней ставок;
• эластичность как отношение относительного коэффициента изменения налогооблагаемой базы после вычета налоговой суммы к относительному коэффициенту изменения размера налогооблагаемой базы (I и T(I) должны измеряться в одинаковых единицах)

а _8( I - T (I))/ 8I _ 1 -1'(I )_t              I

4              (I - T(I))/I              1 - t(I)              (I -T(I))(t'(I) - f(I)) .