классификация налогов

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации на определенной основе

• По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика

Принципиально важно, что в процессе взимания прямых налогов между государством и плательщиком налогов устанавливаются прямые денежные отношения Среди прямых налогов выделяют: реальные прямые и личные прямые налоги.

При этом финансовое состояние налогоплательщика во внимание не принимается, а расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному кадастру Основными видами реальных налогов являются земельный налог, налог на операции с ценными бумагами

Недостатком системы реальных прямых налогов является несовершенный механизм их учета и взимания, оставляющий значительные возможности для сокрытия доходов от налогообложения Поэтому наибольшее распространение получили личные прямые налоги

Личные прямые налоги — это налоги, которыми облагаются индивидуальные доходы и имущество юридических и физических лиц . Они уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность плательщика . К основным из них относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль организаций, налоги с наследства или дарения и др

Косвенные налоги взимаются через цену товара . В этом случае налог оплачивается конкретным потребителем товара, а непосредственная связь между потребителем и государством отсутствует. Характерной чертой косвенного налогообложения является обязательное наличие посредника между государством и реальным плательщиком налога (потребителем товара или услуг) в лице продавца товара или поставщика услуг.

• индивидуальные (акцизы);

• универсальные (налог на добавленную стоимость — НДС);

• фискальные монополии (налог с оборота);

• таможенные пошлины .

Необходимо заметить, что в настоящее время граница между прямыми и косвенными налогами весьма условна . Например, НДС — косвенный налог, однако при реализации товаров (услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления он приобретает признаки прямого налога . И, наоборот, налог на прибыль — прямой налог, но его определенная часть может оплачиваться потребителем в цене товаров

• В зависимости от органа, взимающего налог и распоряжающего его суммой, все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

федеральные налоги: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины; налог на прибыль предприятий; подоходный налог с физических лиц; водный налог; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги: налог на имущество предприятий; налог на лесной доход; налог на игорный бизнес; транспортный налог

местные налоги: налог на имущество физических лиц, земельный налог.

• в зависимости от уровня бюджета, в который зачисляются налоги, они делятся на закрепленные и регулирующие.

закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд

Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорциях, утвержденных законодательством .

• в зависимости от порядка использования все налоги подразделяются на общие и целевые .

Общие налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом и используются для финансирования тех или иных общегосударственных потребностей целевые налоги вводятся для финансирования конкретного направления расходов . Например, налоги, служащие источником формирования дорожных фондов

• в зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные

прогрессивные налоги — средняя ставка повышается по мере возрастания дохода . Регрессивные налоги — средняя ставка понижается по мере возрастания доходов пропорциональные налоги — средняя ставка остается неизменной независимо от размеров дохода