ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ

Налоговая система является мощным рычагом регулирования и перераспределения финансовых ресурсов . Однако степень применения данного механизма имеет весьма существенные различия по странам

Например, в США и Японии через налоговую систему мобилизуется 27-29 % ВНП, в Швеции и Германии — 50-52 % .

По существу, налоговая система представляет собой неоднозначное, противоречивое явление С одной стороны, ее основная задача — мобилизовать финансовые средства путем изъятия части денежных средств субъектов экономических отношений, а с другой — обеспечить высокий уровень деловой активности бизнеса

Экономические процессы в обществе регулируются при помощи налоговых ставок и налоговых льгот. Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода С целью смягчения налогового пресса в отдельных случаях используется механизм налоговых льгот Налоговые льготы предполагают снижение налоговых ставок или полное освобождение от уплаты налогов . Они являются мощным стимулом для активизации предпринимательской деятельности

Проблема выбора и определения рациональных налоговых ставок стоит практически перед любым государством . Формирование рациональной налоговой политики должно быть научно обосновано, так как существует связь между налоговыми ставками и объемами налоговых поступлений . Впервые эту связь определил американский экономист А. Лаффер, и в честь него была названа кривая Лаффера (рис . 15.2) .

? Кривая Лаффера — это кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку (от 0 до 100 %), при которой налоговые поступления достигают максимума.

Кривая дает ответ на вопрос, при какой ставке налогов налоговые поступления в бюджет будут максимальны При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской активности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления .

Рис. 15.2. Кривая Лаффера: N — налоговые поступления; R — налоговая ставка, %

Следует отметить, что теоретически установить оптимальное значение налоговой ставки весьма затруднительно . Однако практический опыт налогообложения показывает, что суммарные налоговые изъятия из валового дохода предприятий, превышающие уровень 35-40 % его величины, экономически нецелесообразны .

В целом проблема установления налоговых ставок зависит от выбранной экономической модели развития в стране . Например, в условиях сильного государственного регулирования, как правило, имеется стремление к увеличению бюджета через доходную часть В этом случае налоговые ставки довольно велики . И наоборот, если страна ориентируется исключительно на рыночные механизмы, минимальное вмешательство в экономику, налоговые ставки уже значительно ниже

В отечественной экономике высокие налоговые ставки обусловлены, с одной стороны, бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ, а с другой — слабой надеждой на то, что снижение уровня налоговых ставок приведет к развитию экономики

Налоговые льготы как механизм регулирования хозяйственной системы имеют перспективу только в том случае, если они отражают организационную, социальную и структурную направленность ее реформирования В противном случае такие налоговые льготы не будут выполнять роль экономического стимулятора

Вся сумма налогов с населения называется налоговым бременем. Уровень налогового бремени можно рассчитать по следующей формуле:

где К_н — уровень налогового бремени; Н_х — средняя сумма налогов на душу населения; ПН — платежеспособность населения .

Международной организацией ЮНЕСКО рекомендуется другой метод сравнительного сопоставления уровня налогового бремени по доле налогов в ВВП:

где ΣΗ — сумма налогов; ВВП — валовой внутренний продукт .

Налоговая система любого государства по сути является динамической моделью, так как ее цели, задачи и механизмы напрямую определяются изменением экономической конъюнктуры и стратегией развития в краткосрочной и долгосрочной перспективе

5.