2. Искажающее действие налогов на доходы и капитал

Понятие избыточного бремени связано с оптимальным налогообложением. Чтобы добиться минимизации избыточного бремени, необходимо определить величину налоговых поступлений, в которых нуждается общественный сектор, а также учесть принципы справедливости.

Если большая часть доходов изымается в бюджет, то люди уменьшают продолжительность и интенсивность труда, т.е. происходит замещение труда досугом. Досуг можно рассматривать как один из компонентов благосостояния, однако в отличие от товаров и денежных доходов досуг не поддается налогообложению. Поэтому при увеличении налога смещение может происходить в пользу досуга. При снижении цены труда эффект замещения ведет к относительному уменьшению его предложения, а эффект дохода – к увеличению. Готовность отказаться от досуга ради дополнительного заработка бывает разной как у индивидов, так и у сообществ.

Величина избыточного бремени обложения доходов зависит как от налоговой ставки, так и от склонности налогоплательщика затрачивать дополнительные усилия ради увеличения заработка. Часть налогооблагаемых доходов может быть направлена на накопление. С накоплением связано и текущее потребление. Доход, который получает индивид, он может полностью израсходовать, либо инвестировать для получения более высокого дохода. И учет этого обстоятельства связан с выбором стратегии сбережений. Чем выше налог, тем больше заинтересованность индивида увеличивать текущие расходы.