3. Эффект замещения, эффект доходов и избыточное налоговое брем

. Значительный по действию налог приводит к тому, что происходит замещение налогооблагаемых товаров, а потребление приспосабливается к новому реальному уровню доходов, поэтому избыточное налоговое бремя необходимо связывать с процессами замещения одних благ другими.

Т.о. избыточное налоговое бремя можно представить как денежный эквивалент потерь полезности, который вызван эффектом замещения. Эффект замещения выражает искажающее действие налога, которое в свою очередь состоит в искажении соотношений цен, на основе которых осуществляется алокация ресурсов. Избыточное налоговое бремя связано как с излишками потребителя, так и производителя. На практике избыточное налоговое бремя определяют по функциям спроса и предложения, а также по взаимосвязи различных рыночных структур. Следует иметь в виду, что избыточное бремя растет быстрее размера налога или его ставки.

4. Налогообложение и излишек потребителя. Налогообложение реагирует на введение или повышение налогов двояким образом:

1) они могут изменить структуру, интенсивность продаж, покупок, производства;

2) с другой стороны, налогоплательщики перемещают свое налоговое бремя на контрагентов.

И в том, и в другом случае речь идет о замещении налогооблагаемых видов деятельности (продуктов, ресурсов) менее налогооблагаемыми. Последствия налогообложения связаны не только с выполнением налоговых обязательств, но и с возможностью сместить налоговое бремя на контрагентов. Такое смещение связано с потерей полезности. Поэтому потери эффективности можно связывать с искажающим действием налогов. Часто предоставляемая полезность налоговых поступлений бывает ниже, чем просто сумма налоговых поступлений. Однако она может быть и выше,  и при этом возникает потребительский излишек. Понятие потребительского излишка имеет отношение не только к частным, но и к общественным благам. Поэтому важно добиваться уменьшения избыточного налогового бремени. Т.к. общественные блага удовлетворяются с помощью налогообложения, важно минимизировать избыточную часть налогового бремени с тем, чтобы оптимизировать налоговые поступления. Если возможен выбор между несколькими вариантами налогообложения, то предпочтение отдается менее искажаемым налогам, т.к. им характерна меньшая величина избыточного бремени и поэтому они более эффективны.